중화인민공화국 * * * 과 국영업세 잠행조례 시행세칙에 따르면 금융보험업은 금융보험업을 운영하는 업무를 가리킨다.
금융보험업은 주로 영업세, 도시유지 건설세, 교육비 추가, 기업소득세 등을 납부한다.
첫째, 영업세
(a) 과세 범위
금융 보험 사업 범위
1. 금융은 화폐자금 유통활동을 하는 업무로 대출 금융리스 금융상품 양도 금융중개업 기타 금융업무를 포함한다.
(1) 대출이란 자금을 다른 사람과 사용하는 업무로, 자체 자금 대출과 이체를 포함한다.
자체 자금 대출은 자체 자본금이나 흡수된 단위, 개인의 예금 대출을 다른 사람과 사용하는 것을 말한다.
대출이란 빌려온 자금을 다른 사람과 사용하는 것을 말한다.
전당업의 담보대출 업무는 자금 출처와 상관없이 자기 자금 대출에 따라 세금을 부과한다. 인민은행의 대출 업무는 세금을 부과하지 않는다.
(2) 금융리스는 융자 성격과 소유권 이전 특징을 지닌 설비리스 업무를 말한다. 즉, 임차인은 임차인이 요구하는 사양, 모델, 성능 등의 조건에 따라 임차인에게 장비를 임대해 주고, 계약 기간 동안 장비 소유권은 임차인에게 속하며, 임차인은 사용권만 소유하고, 계약 기간이 만료되면 임차인은 잔존가액별로 장비를 구입하여 장비의 소유권을 가질 권리가 있다. 융자리스는 임대인이 설비의 잔존가액을 임차인에게 판매하든 안 하든, 본 세목에 따라 세금을 징수한다.
(3) 금융 상품의 양도는 외환, 유가증권 또는 비상품 선물의 소유권을 양도하는 행위를 가리킨다.
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비화물 선물은 상품 선물 귀금속 선물 이외의 선물 (예: 외환 선물 등) 을 가리킨다.
(4) 금융중개업이란 타인을 대신하여 금융활동을 하도록 위탁받은 업무를 말한다.
(5) 기타 금융업무는 위에 열거한 업무 이외의 각종 금융업무 (예: 은행 결산, 어음 할인 등) 를 가리킨다. 예금이나 금융 상품 구입 행위는 영업세를 징수하지 않는다.
2. 보험
보험이란 계약 형식을 통해 모아질 자금을 피보험자의 경제적 이익을 보상하는 사업이다.
(b) 세금 계산 기준
규정에 따르면 금융업의 세금 계산 매출에는 대출 이자, 금융리스 수익, 금융상품 양도 수익, 금융중개업 및 기타 금융업무에 종사하는 수수료 수입이 포함됩니다.
(1) 대출 사업의 매출액
① 대출 업무의 영업액은 납세자가 대출금을 발행한 이자이다.
② "재정부, 국세총국의 금융업업세 징수와 관련된 문제에 관한 통지" (경재세 [1995]2281 호) 에 따르면, 대출업무는 대출외환업무만을 의미하며, 대출이자 소득에서 대출이자 지출을 뺀 잔액을 영업세로 하여 영업세를 징수한다. 기타 대출 업무는 일률적으로 대출 이자 소득으로 영업세를 전액 계산합니다.
③' 금융보험업 세무정책 조정에 관한 국무원의 통지' (재세자 [1997]45 호) 에 따르면 금융기관의 연체대출 세의무가 발생한 시기에 납세자에게 이자 소득권을 획득한 당일. 독촉 대출 회계 연한을 초과하는 연체 대출에 대해서는 실제로 받은 이자 소득에 따라 영업세를 징수할 수 있다.
독촉대출의 채산 연한은 재무제도의 관련 규정에 따라 집행된다.
④ 출납장, 벌금 정산에 관한 과세 문제
《 금융보험업 조세정책 조정에 관한 국무원 통지 》 (재세자 [1997]45 호) 에 따라 금융기관의 출납장 수입에 대해 영업세를 징수하지 않는다.
금융기관에 대해 현재 실제로 받은 결산벌금, 벌금, 금리 인상 등의 수입은 영업액에 합쳐 영업세를 징수해야 한다.
⑤ 위탁 대출 업무로 영업세를 원천징수하는 것에 관한 질문
금융기관은 다른 기관이나 개인의 위탁을 받아 대출업무를 위탁할 때 위탁자의 자금을 중개기관에 양도하면 경영기관이 사용단위나 개인에게 자금을 대출하고 영업세를 징수할 때 결국 사용단위나 개인에게 대출을 지급하고 대출이자를 받는 경영기관이 위탁측이 응납해야 할 영업세를 원천징수하고, 경영기관이 있는 주관 세무서에 납부한다.
⑥ 인민폐 대출 사업에 대한 영업세 징수 문제
외국 은행이 승인 한 인민폐 사업 운영은 "재정부, 국세총국, 금융업의 영업세 징수와 관련된 문제에 관한 통지" (재세자 [1995] 79 호) 의 관련 규정에 따라 처리되어야 한다. 즉, 인민폐 업무를 일반 대출 업무에 따라 처리하고 이자 소득 전액을 영업세로 영업세를 징수해야 한다. 외자금융기관 간 인민폐 동업 왕래는 당분간 영업세를 징수하지 않는다.
⑦ 자체 자본금을 해외은행에 예입한 뒤 대출이 외환업무에 따라 영업세를 징수할 수 있을지에 관한 질문
일부 외국계 은행들은 경영과정에서 규정에 따라 자본금의 30 을 인민은행에 예금하는 것 외에 나머지는 해외 관련 은행에 예금해 대출을 받을 때 해당 관련 은행에서 대출해 준다. (윌리엄 셰익스피어, 자서왕, 자본금, 자본금, 자본금, 자본금, 자본금, 자본금, 자본금) 상기 대출은 자체 자본금 예금 잔액에 해당하는 부분으로,' 재정부, 국세총국 금융업세 징수와 관련된 문제에 관한 통지' (재세자 [1995]79 호) 제 2 조에 언급된' 전채 외환업무' 에 속하지 않는다.' 중화인민공화국 * * 과 국영업세 잠행조례 시행 세칙' 이 있다. 따라서 외자은행이 자신의 자본금을 예금하는 해외 관련 은행에서 자금을 대출하는 업무에 대해, 예금한 자신의 자본금 부분의 대출에 해당하는 이자소득에 따라 영업세를 전액 징수해야 한다.
⑧ 농촌이 설립한 농촌협력재단은 자신의 자본금, 흡수된 주식금 및 기타 자금을 입회회원이나 기타 기관 및 개인용에 투입하고, 자금 점유비를 징수하며 영업세 세목주석에서' 자금을 다른 사람이 사용하는 업무' 에 속한다. 따라서 규정 범위 내의 자기서비스든 규정 범위를 벗어나는 서비스든, 받은 자금 점유비 또는 이자 소득의 전액에 대해 금융보험업 세목에 따라 영업세를 징수해야 한다.
⑨ "재정부, 국세총국의 금융업세 징수와 관련된 문제에 관한 통지" (경재세 [1995]2281 호) 에 따르면 1995 년 1 월 1 일부터 금융기관 왕래 업무에 영업세를 잠시 징수하지 않고, 세금 소속 기간이 1995 년인 이미 징수된 재고세에 대해서는 세금을 환급해야 한다고 규정하고 있다.
세금 소유 기간이 1994 년도인 경우 영업세를 징수하지 않은 사람은 더 이상 징수하지 않는다. 이미 영업세를 징수한 사람은 세금을 환급하지 않으며, 이후 연도에 응수해야 할 영업세를 상쇄할 수 없다.
재정부, 국세총국 금융업의 약간의 과세문제에 관한 통지 (재세자 [2000]191 호) 에 따르면 영업세를 잠시 징수하지 않는 금융기관 왕래업무는 금융기관 간 상호 점유, 대출자금 업무를 가리키며 서로 제공하는 서비스 (예: 대결제, 대발행 금융채권 등) 를 포함하지 않는다. 금융기관이 서로 서비스를 제공하여 얻은 수입에 대해서는 규정에 따라 영업세를 징수해야 한다.
(2) 금융리스 매출액
"금융보험업 세무정책 조정에 관한 국무원의 통지" (재세자 [1997]45 호) 및 "금융임대업 영업세 세세 매출에 관한 통지" (재세자 [1999]183 호) 규정에 따르면 납세자가 금융리스 업무를 운영한다.
납세자가 렌터카를 구매하기 위해 발생한 해외 외환 대출 이자 비용, 임대인이 부담하는 상품 매입 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 운송비, 설치비, 보험료 등을 포함한 임대 상품의 실제 비용.
(3) 금융 상품 이전 매출액
① 외환을 매매하는 세금 판매액은 경영자가 외환시장 시세의 변화에 따라 외환을 매매하여 얻은 수익이다.
② 매매증권의 세금판매액은 경영자가 증권시장 시세의 변화에 따라 매매외환소득 이익, 즉 증권 매입과 매가 사이의 차이다.
(4) 금융 중개업의 매출액
금융기관이 금융중개업에 종사해 얻은 수수료를 말한다.
(5) 기타 금융 사업의 매출액
금융기관이 다른 각종 금융업무에 종사해 얻은 수수료를 말한다.
①' 금융보험업 세무정책 조정에 관한 국무원의 통지' (재세자 [1997]45 호) 에 따르면 금융기관에 할인, 환환 업무를 처리하고' 기타 금융업무' 에 따라 영업세를 징수한다고 규정하고 있다. 금융기관이 재할인, 전매 업무에 종사하여 얻은 수입은 금융기관의 왕래에 속하며, 당분간 영업세를 징수하지 않는다.
② 현행 금융보험기업 재무제도의 관련 규정에 따라 금융보험기업 재무관리를 규범화하는 요구에 따라 국채수수료 수입은 금융기관의 영업소득 통일회계에 포함되어야 한다.
중국 인민은행, 상업은행, 보험회사, 증권회사, 증권투자기금 관리회사, 신탁투자회사, 금융회사, 도시신용협동조합, 농촌신용협동조합 등을 포함한 상술한 금융기관.
재정부, 국세총국 금융업의 약간의 과세문제에 관한 통지 (재세자 [2000]191 호) 규정에 따르면:
은행이 국채를 발행해 얻은 수수료 수입은 각 은행 본사가 재정부에 청구한 수수료에 따라 영업세를 전액 납부하고, 각 지사가 상급 은행에서 온 수수료 수입에 영업세를 더 이상 징수하지 않는다.
보험 업계의 매출액
보험업의 영업액은 보험기관이 보험업무를 경영하여 얻은 보험료이다.
(1) 보험회사가 예금업무를 처리하는 것에 관한 과세 문제
《 금융보험업 세무정책 조정에 관한 국무원 고시 》 (재세자 [1997]45 호) 규정에 따라
예금업무는 보험회사가 보험업무를 처리할 때 보험가입자에게 직접 보험료를 받는 것이 아니라, 보험업자에게 일정 금액의 만기를 받고 반환해야 하는 자금 (예금이라고 함) 을 받고 예금으로 인한 수익을 보험료 소득으로 하는 업무를 말한다.
예금업무의 영업액은 납세자 납세기간 내 예금의 평균 잔액에 인민은행이 발표한 1 년 예금 이율 환산의 월금리를 곱해 계산한다. 예금 평균 잔액은 납세 기간의 기초 예금 잔액과 기말 잔액의 합계에 50% 를 곱한 것이다.
상술한 규정에 따라 예금업무 매상액을 계산한 후 보험업체의 다른 업무매상액을 계산할 때 그에 따라' 보험료소득' 계좌 영업소득에서 예금업무의 보험료 수입을 공제해야 한다.
납세자가 받을 예금금을 운용하여 얻은 수입은 영업세 과세 범위에 속하는 사람은 관련 규정에 따라 영업세를 징수해야 한다.
(2) 초보, 분보 업무에 관한 과세 문제
중화인민공화국 * * * 과 국영업세 잠행조례 시행세칙' 규정에 따르면 보험업계는 분보험업을 실시하고, 초보업무는 전체 보험료소득에서 분보인에게 지급된 보험료를 뺀 잔액을 영업액으로 한다. 수속을 간소화하기 위해 실제 징수 과정에서 초보인이 보험 가입자에게 받는 보험료 소득의 전액 (즉, 보험료 지출을 공제하지 않음) 에 세금을 부과하고, 분보인이 획득한 분보험료 소득에 대해 영업세를 더 이상 징수하지 않을 수 있다.
3.' 금융보험업 조세정책 조정에 관한 국무원의 통지' 에 따라' 재정세자 [1997]45 호' 에 따르면 경제특구 내 (상하이 푸둥신구와 쑤저우 공단 포함) 에 대한 외국인 투자 및 외국 금융기업 (이하 외자금융기관) 에 관한 것이다.
경제특구 내의 외자금융기관은 특구 내 수입에서 유래한 것으로, 외자금융기관이 본 특구에 설치된 기관에 금융보험 노무를 직접 제공하여 얻은 영업수입을 가리킨다. 특구 밖의 수입에서 유래한 것은 외자금융기관이 특구 외부에 설치된 기관에 금융보험 노무를 직접 제공하여 얻은 영업수입을 가리킨다.
경제특구 내의 외자금융기관이 획득한 것은 특구 안팎의 영업소득에서 별도로 계산해야 한다. 별도로 계산하지 않았거나 별도로 계산할 수 없는 경우, 일률적으로 특구 밖의 영업소득에서 영업세를 징수하는 것으로 간주된다.
4. 금융기관이 청구한 계산서, 증빙비, 우편요금 등에 대한 과세문제
중화인민공화국 * * * 과 국영업세 잠행조례 시행세칙에 따르면 금융기관은 금융노무를 제공하는 동시에 판매계산서 증명서, 수표 등 영업세를 징수해야 하는 혼합판매행위에 속하므로 이 판매수입을 영업액에 통합하여 영업세를 징수해야 한다.
중화인민공화국 * * * 과 국영업세 잠행조례' 와' 중화인민공화국 * * * 및 국영업세 잠행조례 시행세칙' 관련 규정에 따르면 금융기관이 금융보험업 노무시대를 제공하는 우편요금도 영업액에 영업세를 징수해야 한다.
5. 외자금융기관 해외은행 업무에 관한 영업세 징수에 관한 문제
중화인민공화국 * * * 과 국영업세 잠행조례 시행세칙과' 국세총국' 에 따라 외국기업이 중국 내에서 얻은 이자, 임대료 수입이 영업세 징수에 관한 통지 (국세 발행 [1997]35 호) 관련 규정에 따라 확정된 금융기관의 소재지가 노무발생지라는 원칙에 따라 우리나라 내 외자금융기관이 해외은행 업무에 종사하고 있다.
외자금융기관이 취득한 이자 소득 이외의 해외 업무소득의 경우 관리를 용이하게 하기 위해 이자소득 처리 방법에 따라 해당 기관의 소재지로 영업세 과세 용역 발생지를 확정한다.
역외 은행 업무란 은행이 비주민의 자금을 흡수하여 비거주자에게 봉사하는 금융 활동을 말한다. 해외 은행 업무로는 외환예금, 외환대출, 동업 외환대출, 국제결제, 대형 양도가능 예금증 발행, 외환보증, 상담, 증거업무, 국가외환관리국이 승인한 기타 업무가 있다.
6.' 금융보험업계가 외환으로 인민폐를 환산하여 매출액을 계산한다는 통지' (경재세 [1996]1068 호) 에 따르면 금융보험업계가 외환으로 매출액을 결산하는 경우 금융업은 외환을 받은 당일 또는 분기 말 중국 인민은행이 발표한 기준환율에 따라 매출액을 할인하고 보험업은 외환을 받은 당일 또는 이달 말 중국 인민은행이 발표한 기준환율에 따라 할인한다
7. "증권투자기금 세무문제에 관한 통지" (경재세 [1998]1234 호) 규정에 따라
① 발행 기금 방식으로 자금을 모으는 것은 영업세의 과세 범위에 속하지 않으며 영업세를 징수하지 않는다.
② 펀드 매니저는 펀드를 이용해 주식과 채권의 차액 수입을 매매하여 2000 년 말까지 영업세를 잠시 징수하지 않는다.
③ 금융 기관 (은행 및 비은행 금융 기관 포함) 매매 펀드의 차액 수입에 영업세를 징수한다. 개인과 비금융기관 매매 펀드의 차액 수입은 영업세를 징수하지 않는다.
8. 금융기업의 미수이자 징수에 관한 영업세 문제
재정부, 국세총국이 금융기업의 미수이자 징수영업세 문제에 관한 통지 (재세 [2002]182 호) 규정에 따라
① 금융기업은 미수이자 회계 기한을 재정부나 국세총국이 제정한 재무회계제도의 관련 규정에 따라 집행한다. 재정부의 금융기업 채권 이자 회계 기간 단축에 관한 통지 (재정금 [2002]5 호) 에 따르면 2002 년 1 월 1 일부터 금융기업의 외상 이자 회계 기간은 원래 180 일에서 90 일로 조정되었다. 이에 따라 금융기업 대출이자 징수영업세에 대해 다음과 같이 조정한다:
금융기업이 대출 (자영업대출과 위탁대출 포함, 하동 포함) 을 발행한 후, 규정된 외상 미수이자 회계 기간 내에 발생한 외상 이자는 규정에 따라 영업세를 심사하여 납부해야 한다. 대출 채권 이자는 이자일로부터 미수이자 회계기한이나 대출 원금 만료 (연장 포함) 이후 아직 회수되지 않은 것으로 실제 이자 신고에 따라 영업세를 납부한다.
② 금융기업이 2001 년 1 월 1 일 이후 발생한 영업세를 납부한 채권 미수이자 (자영업대출과 위탁대출이자 포함) 에 대해서는 미수이자 회계기간이 지난 후에도 아직 회수하지 않았거나 대출 원금이 만료 (연장 포함) 된 후 아직 회수하지 않은 경우 향후 영업액에서 공제할 수 있다.
③ 금융기업은 2000 년 12 월 31 일까지 영업세의 미수금이자를 납부했으며 원칙적으로 2005 년 12 월 31 일까지 영업액에서 공제해야 한다. 그러나 중국 화융 만리장성 동방 신다 자산관리회사에 이양된 수취 이자는 매출에서 공제해서는 안 된다.
④ 금융기업은 은행 (국유, 집단, 주식제, 합자, 외자은행 및 기타 모든 형태의 은행 포함) 시 신용사와 농촌신용사, 신탁투자회사, 금융회사를 말한다.
(c) 세율 및 계산 공식:
그 업종은 지방세와 관련해 영업세 세율을 5 로 징수한다.
계산 공식: 과세 금액 = 매출액 × 적용 세율
둘째, 도시 유지 보수 건설세 (약간)
셋째, 교육비 추가 (약간)
넷째, 기업 소득세 (약간)
다섯째, 인지세
도장세는 경제활동과 경제교류에서' 중화인민공화국 * * * 과 국인세 잠행조례' 에 열거된 각종 증빙에 부과되는 행위적 성격의 증빙세다. 가격에서 세금을 계산하는 것과 수량에서 세금을 계산하는 것으로 나뉜다.
과세 금액 = 세금 계산 금액 × 세율,
또는 과세 금액 = 증빙 수 × 단위 세액.
1. 재정 등 부서의 지출금은 대출로 서명한 대출계약을 변경하는데, 직접 사용 단위와 체결한 것은 잠시 데칼이 없다. 금융 단위 대출을 위탁하는 경우, 금융 단위와 사용 단위가 체결한 대출 계약은 규정에 따라 데칼해야 한다.
2.' 인화세목세율표' 에서 말하는' 은행동업 대출' 은 국가신용제도 규정에 따라 은행과 비은행 금융기관 간에 단기 자금을 융통시키는 행위를 가리킨다.
동업 대출 계약은 열거과세 증명서에 속하지 않고 프린트를 붙이지 않는다.
3. 동업 대출 계약의 근거를 결정하는 것은 중국 인민은행 은발 [1990]62 호' 동업 대출 관리 시범 방법' 발행에 관한 통지' 를 기준으로 해야 한다. 규정된 동업 대출 기한과 금리에 따라 체결한 동업 대출 계약은 프린트를 붙이지 않는다. 규정에 맞지 않는 사람은 모두 차용 계약에 따라 그림을 그려야 한다.
4. 중국 인민은행 각급 기관장 국고 업무 및 각 전문은행 각급 기관에 국고 업무를 대행하도록 위탁한 장부는 은행 자체의 경영 업무를 계산하는 장부가 아니라 프린트를 붙이지 않는다.
여섯째, 개인 소득세
(a) 보험 마케팅 담당자의 개인 소득세 관련 규정
베이징시 지방세무국은' 국가세무총국' 보험마케팅원의 소득징수에 관한 개인소득세 관련 문제' 에 관한 통지 (베이징지방세 [2002]406 호) 에 따르면 우리 시 보험업 마케팅원 (고용인 아님) 이 매월 커미션소득을 받고 실제 납부한 영업세와 부가를 공제한 후, 그 잔액에 따라 25 의 마케팅비용을 공제할 수 있다고 규정하고 있다.
(b) 개인이 증권투자기금 배당금을 취득하여 얻은 세금 계산 규정
"재무부, 국세총국 증권투자기금 세무문제에 관한 통지" (재세자 [1998]55 호) 규정에 따라
1. 개인이 투자기금 관리회사로부터 얻은 배당 배당소득은 이자 배당금 배당 소득과세 항목에 속하며 20% 의 비례세율로 개인소득세를 전액 징수해야 한다. 투자기금 관리회사는 대납의무자를 원천징수하기 위해 개인에게 이자를 배당할 때 개인 소득세를 원천징수해야 한다.
2. 투자자가 펀드 분배에서 얻은 주식의 배당금, 배당금 소득 및 기업채권의 이자 소득에 대해 상장회사와 채권을 발행한 기업은 펀드에 배당금, 배당금, 이자를 지급할 때 20 의 개인소득세를 원천징수한다. 펀드가 개인 투자자에게 배당금, 배당금, 이자를 분배할 때 더 이상 개인 소득세를 원천징수하지 않는다.
3. 개인투자자들이 펀드 분배에서 얻은 기업채권 차액소득에 대해서는 세법에 따라 개인투자자에게 개인소득세를 징수하고, 세금은 펀드가 분배할 때 법에 따라 원천징수하여 납부해야 한다.
4. 펀드 매니저, 펀드 수탁자가 펀드 관리 활동에 종사하여 얻은 소득에 대해 세법의 규정에 따라 개인소득세를 징수한다.
(3) 주택적립금, 의료보험금, 기본연금보험금, 실업보험기금 개인계좌 예금이자소득 개인소득세 면제 규정
국무원 "저축 예금 이자 소득에 대한 개인 소득세 징수 시행 방법" 제 5 조 "개인이 취득한 교육 저축 예금 이자 소득 및 국무원 재정부가 확정한 기타 특별 저축 예금 또는 저축성 특별 기금 예금의 이자 소득, 개인 소득세 면제" 규정에 따라 사회보장제도와 주택제도 개혁의 원활한 시행을 보장하고 지원하기 위해 현재 국가나 성급 지방정부가 규정한 비율에 따라 납부한 다음 특별기금이나 자금을 은행 개인계좌에 예입해 얻은 이자 수입은 개인소득세, 주택적립금, 의료보험금, 기본연금보험, 실업보험기금이 면제된다.
독서 확대: 보험을 어떻게 사는지, 어느 것이 좋은지, 손잡고 보험을 피하는 이런' 구덩이'