선불 비용 계산 및 회계 정보
부동산 개발 경영 기업소득세 처리법 (국세발 [2009]31 호) 제 9 조 규정에 따르면 개발 제품 완료 전후 기업소득세의 세금 계산 처리는 다르다. 기업이 미완성 개발 제품을 판매하여 얻은 수익은 먼저 예상 세금 마진율 분기 (또는 월) 로 예상 마진액을 계산하여 당기 과세 소득액에 포함시켜야 한다. 제품 개발이 완료되면 기업은 적시에 세금 계산 원가를 결산하고 이전 판매 수익에 대한 실제 매출 총이익 금액을 계산해야 하며, 실제 매출 총이익 금액과 해당 예상 매출 총이익 금액 간의 차이는 해당 연도의 기업 현재 프로젝트와 다른 프로젝트의 통합으로 계산된 과세 소득 금액에 포함됩니다.
개발 제품의 실제 매출 총이익률이 국세발 [2009]31 호 문서에 명시된 미완성 개발 제품의 예상 세금 매출 총이익률보다 높고, 기업 개발 제품 완료 후 세금 계산 비용을 결산하는 것은 반드시 연간 세금 신고에서 실제 매출 총이익액과 해당 예상 매출 총이익액 사이의 차이를 조정하여 과세 소득액을 늘리고, 그해 세금 부담이 큰 기업소득세를 발생시킨 것은 기업이 꺼리는 것이지만 국세발 [
(a) 개발 제품 준공 증명서 자료는 이미 부동산 관리 부서에 보고하여 등록하였다.
(b) 제품 개발이 이미 가동되기 시작했다.
(c) 제품 개발은 초기 재산권 증명서를 획득했습니다.
국세총국' 부동산기업 개발제품 완공표준세확인조건에 대한 비준서' (국세서 [2009]342 호) 도 부동산 개발업체가 건설, 개발한 개발제품이 공사 품질이 합격을 통과하든, 완공 (준공) 서류수속 및 회계 결산 수속을 밟든, 그 개발제품이 투입되기 시작할 때 반드시 고려해야 한다고 설명했다.
개발제품이 이용을 시작한다는 것은 부동산 개발업체가 개발제품 인도 절차 (입주 포함) 를 시작했거나 이미 실제 투입을 시작했다는 뜻이다. 실제로, 서류 없이 준공 검수 합격한 개발제품은 초기 재산권 증명서를 처리할 수는 없지만, 납품업주가 사용하는 경우는 보편적으로 존재하며, 시점 어느 선결 원칙에 따라 국세 발행 [2009]31 호 문서, 국세서 [2009]342 호 서류는 모두 개발제품이 투입되기 시작했을 때 이미 완공된 것으로 간주된다.
제품 개발 완료 여부는 세금 계산 원가 회계를 결정하기 위한 전제 조건이다. 실제로, 개발 제품 완료 후, 프로젝트 결제 비용은 여전히 최종 결정될 수없는 경우가 더 흔합니다. 국세 발행 [2009] 제 31 호 문서 제 32 조는 이 요소를 충분히 고려하여 부동산 개발 기업에 세금 계산 비용을 계산하는 데 큰 도움이 됩니다. 즉, 일부 원가 비용을 완공한 제품의 세금 계산 비용에 예제할 수 있습니다.
(a) 도급 공사가 최종 결산을 하지 않고 전체 송장을 받지 못한 경우 증명서가 충분한 경우 송장 부족 금액을 미리 제시할 수 있지만 계약 총액의 최대 10 을 초과할 수는 없습니다.
(b) 공공 * * * 부대 시설이 아직 건설되지 않았거나 완성되지 않은 경우, 예산 원가에 따라 건설비를 합리적으로 선제할 수 있다. 이러한 공공 * * * 부대 시설은 이미 분양계약, 계약 또는 광고, 모델, 모델, 또는 법률 규정에 따라 반드시 배합해야 하는 조건을 충족해야 합니다.
(3) 정부에 제출해야 하지만 아직 제출하지 않은. 건설비 신고, 부동산 개선 비용은 규정에 따라 미리 제시할 수 있다. 부동산 개선 비용은 규정에 따라 기업이 부담해야 하는 부동산 관리 기금, 공공 건설 유지 보수 기금 또는 기타 특별 기금을 가리킨다.
또한 건설 비용 및 법적 증명서를 취득하지 않고 취득해야 하는 기타 비용은 세금 계산 비용에 포함될 수 없습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 건설비용, 건설비용명언)
위의 규정은 부동산 개발 경영 업무에 대한 기업 소득세 처리에 대한 새로운 31 번 문서의 예외 처리로 간주될 수 있습니다. 이전의 원래 31 번 문건은 개발기업이 발생한 각종 미지급비용을 합법적인 증빙에 따라 개발제품에 대한 세금 계산 비용을 부과하거나 세전 공제를 할 수 있다고 규정하고 있습니다. 그 선제공비는 세금에 별도로 규정되어 있지 않는 한 세전 공제를 할 수 없습니다. 그러나 기업은 세금 계산 원가 예제를 할 때 마음대로 하는 것이 아니다. 그 중 한 가지 도급 공사는 실제 공사 진도가 있어야 하고, 31 번 문건에 따르면 결산 세금 계산 비용은 공사가 완공된 후, 이때 최종 결산을 하지 않고 전체 송장을 얻지 못한 경우에만 계취를 허용하고, 총 출금 총액은 계약총액의 10 을 초과해서는 안 된다. 둘째, 실제로 발생하지 않은 업무는 업무가 실제로 발생했는지 판단하기 어렵고, 금액은 측정할 수 없으며, 일반적으로 세법의 진실성, 합리성 원칙에 부합하지 않고 세전 공제를 허용하지 않는 것으로 간주됩니다. 31 번 문건은 부동산 개발 프로젝트의 실제 현황을 감안하여 아직 발생하지 않은 공보 * * * 부대 시설을 미리 제시하고 건설비를 신고할 수 있도록 허용하지만, 제한 조건은 발생 및 발생되는 금액에 대한 확실한 증거가 있어야 한다는 것이다. (알버트 아인슈타인, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)
또한 부동산 개발업체의 원가 결산이 세법에 의해 결정된 완료 조건에 비해 뒤처진다는 점을 감안하면 국세발 [2009]31 호 문서 제 35 조, 개발 제품 완료 후 기업은 완공 연도 기업소득세환결산 전에 세금계산 종료일을 결정할 수 있으며, 뒤처져서는 안 된다. 이 규정은' 기업소득세법 시행조례' 제 9 조의 규정, 즉' 기업과세 소득액 계산, 권력발생제 원칙, 당기 소득과 비용, 지불 여부, 당기 소득과 비용 등을 준수한다. 당기에 속하지 않는 수입과 비용은 이미 당기에 지불되어도 당기의 수입과 비용이 되지 않는다. " 이렇게 하면 부동산 기업들에게 충분한 회계 신고 시간을 줄 수 있다. 즉, 기업은 연도 종료 후 5 개월 환결산 기간 내에 가능한 한 빨리 도급 공사 결산을 완료하고, 송장을 요구하며, 완공 항목의 세비 원가를 완전히 확정할 수 있다. 보상은 해당 연도의 세전 공제가 필요한 적치휴가이며, 항목을 언급하지 않아야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세전, 세전, 세전, 세전, 세전) 이 규정은 부동산 기업 채산 완료 연도 기업 소득세의 또 다른 큰 이익이다.
우리는 사례로 부동산 기업의 예제비용 및 회계 종료일이 개발 제품 세금 계산 비용에 미치는 영향을 분석했다.
예시상서로운 부동산 개발업체가 개발한 모 주택집은 2008 년 9 월 완공되어 도급 공사 계약 총액이 20,000 만원이다. 2008 년 최종 결산을 하지 않았기 때문에 취득한 송장 금액은 15 천만 원, 2009 년 3 월, 송장 2000 만원, 2009 년 6 월 송장 3000 만원이었다.
회계실무에서 이 주택은 2008 년 9 월 완공됐지만 대차대조표일을 기준으로 개발비용 과목이 모은 원가비는 이미 법적 증명서 (송장) 를 취득하는 것 외에 이미 정산된 미취득 송장의 선제공사 원가도 포함돼 있다. (윌리엄 셰익스피어, 템플릿, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)
모든 개발 제품이 판매되고 회계는
라고 가정합니다사전 비용:
차변: 개발비용 5000
대출: 미지급금 (선불) 5000
마감 완료 원가:
차용: 제품 개발 20000
대출: 비용 20000
매출 원가 결제:
차변: 매출 원가 20000
대출: 제품 20000
다음 해 3 월, 6 월 결제송장 취득:
차변: 미지급금 (선불) 5000
대출: 미지급금 (엔지니어링 계약자) 5000
대차대조표가 일전에 이월한 완료 원가와 판매 원가에는 모두 미리 제시한 원가비 5000 만 원이 포함되어 있다. 국세 발행 [2009]31 번 문서 제 34 조' 기업이 세금 계산 원가를 결산할 때 실제로 발생하는 지출은 취득해야 하지만 합법적인 증명서를 받지 못한 경우, 세금 계산 비용을 부과할 수 없고, 실제로 합법적인 증빙을 받을 때, 규정에 따라 세금 계산 비용을 부과한다' 는 규정에 따라 기업 세금 계산 원가 회계 종료일이 2009 년 5 월 30 일로 결정되면 2009 년 3 월에 취득된다고 가정한다 세금 계산 원가 회계 종료일을 초과하여 얻은 송장 3000 만원은 세금 계산 원가를 계산할 수 없지만, 증명서가 충분한 경우 기업은 총 계약 금액의 10, 즉 2000 만원을 미리 제시하여 세금 계산 원가를 계산할 수 있다. 이렇게 2008 년 기업 이 프로젝트 세금 계산 원가: 15002002000=19000 (만원), 2009 년 환결산 후 실제 취득 송장 금액 3000 만원에도 불구하고 실제 취득 송장 연도 (2009 년) 에 부과된 세금 계산 비용은 1000 만원에 불과하다
이렇게 회계비용은 2008 년 20000 만원, 2009 년 0 원으로 반영되고, 기업소득세 세산비용은 2008 년 19000 만원, 2009 년에는 1000 만원으로 반영됐다. 원가 총액은 변경되지 않았지만, 세금 계산 원가 회계 종료일 및 예산으로 인한 회계 원가와 세금 계산 비용의 연간 차이로 인해 길상회사의 2 년 기업 소득세에 어느 정도 영향을 미쳤다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 원가, 원가, 원가, 원가, 원가, 원가, 원가) 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다