I. 부가가치세 매입세액 공제 대상 항목
송장 요건
1. 각 단위는 원칙적으로 일반 납세자 지위를 가진 공급자를 선택하여 계약을 체결하고 부가가치세 송장을 발급받아 "상품, 용역, 서비스의 흐름"이 "자금 흐름" 및 "송장의 흐름"과 일치하도록 해야 합니다, "자본 흐름"과 "송장 흐름"이 일치하는지 확인합니다.
2. 사업자는 송장 발행일로부터 15일 이내에 다른 정보와 함께 부가가치세 송장을 재무 부서에 제출해야 합니다.
3. 수령한 송장의 이름은 사업 허가 단위의 전체 이름이어야 하며 내용이 완전해야 합니다. 비고란에는 공사 용역이 이루어지는 시, 군(시) 및 * * 프로젝트가 표시되어야 하며, 명확하게 인쇄되어야 하고, 청구서 표면은 깔끔하고 깨끗하게 유지되어야 하며, 청구서 양면에는 더러움이나 지저분함 또는 서명 자국이 남지 않아야 합니다.
4. 부가가치세 송장 크레딧은 접거나 훼손할 수 없으며, 비밀번호 영역을 넘길 수 없고, 송장 금액에 대해 인장을 눌러서는 안 됩니다.
원재료
원재료 조달 비용에는 일반적으로 구매 가격, 관련 세금 및 기타 구매 비용에 귀속되는 비용이 포함됩니다.
자재 카테고리(목록)는 부가가치세 공제 바우처 비율에 따라 공제받을 수 있나요?
철강, 시멘트 및 콘크리트는 17%의 부가세 바우처가 적용됩니다.
석유 및 불꽃 제품은 17% VAT 인보이스입니다.
통나무와 대나무는 농산물 구매 또는 판매 영수증으로 13%입니다.
관리 포인트:
(1) 2016년 5월 1일 이전에 건설 중인 프로젝트의 자재는 공사 진행 상황에 따라 구매하고, 자재 재고를 최대한 줄여야 하며,
(2) 각 프로젝트의 주 자재와 2차, 3차 자재는 전자상거래 플랫폼을 통해 중앙에서 구매해야 하며,
(3) 이른바 '1표 시스템'을 도입해야 한다.
(3) 이른바 '1표 제도'는 공급자가 건설사에 상품 판매 대금과 운송 및 기타 수수료의 총액에 대한 상품 판매 송장을 제공하는 것을 의미하며 세율은 17%이고, 이른바 '2표 제도'는 공급자가 건설사에 상품 판매와 운송에 대한 두 개의 송장을 제공하는 것을 의미하며 세율은 상품 17%, 운송 11%입니다.
회전 자재
포장, 저가치 소모품, 건설에 여러 번 사용할 수 있는 자재, 철제 몰드 보드, 목재 거푸집, 대나무 접착제 보드, 비계 및 기타 회전 자재 등이 포함됩니다.
세액공제 세율:
(1) 운전 자본 자재 자체 구매: 17%, (2) 운전 자본 자재 리스: 17%, (3) 운전 자본 자재 운임 취득: 11%.
관리 포인트:
(1) 프로젝트에 사용되는 운전 자본 자재는 모법인이 일률적으로 조달, 계약 및 대금을 지불하고 관리하며, 운영리스 형태로 각 프로젝트에 배분합니다.
(2) 각 프로젝트의 운전 자본 자재는 전자 상거래 플랫폼을 통해 중앙에서 조달하고, 전액에 대해 부가가치세 신용 바우처를 취득합니다.
(1) 가설 건축물: 사무실, 창고, 자재 창고, 지원 건물 시설, 프로젝트 부서 또는 작업 구역 거주지, 콘크리트 믹싱 스테이션, 거더 제작 야드, 레일 설치 기지, 철근 가공 공장, 거푸집 가공 공장 등.
(2) 임시 구조물은 다음과 같이 포함됩니다.
(2) 임시 수도관: 급수관, 배수관, 전력 공급관, 난방관 등
(3) 임시 도로: 임시 철도, 경전철, 임시 도로 등
(4) 기타 임시 시설(예: 임시 토지 사용, 임시 전기 시설 등)
.
세액공제 세율:
(1) 건설노무 도급계약: 세율 11%,
(2) 자재 매매계약과 노무 도급계약을 별도로 체결한 경우: 자재 17%, 노무 11%
관리 포인트:
가설시설은 계약 예산에 따라 엄격히 관리해야 합니다.
계약자의 경우 상대방은 간이세 3%의 세율을 선택할 수 있으며, 가격보다 계약에 주의해야 합니다.
원가 및 비용 항목의 내역에 따른 계산서 유형의 공제율 안내
1. 노무 하도급에 대한 부가가치세 계산서 (하수급인이 건설 자격이 있는 업체)
2. 노무 하도급에 대한 부가가치세 계산서 (하수급인이 건설 노무 자격이 있는 업체) 11%.
3. 인력 파견 수수료에 대한 6% 부가세 송장
4. 노동 팀에 대한 평가 인센티브에 대한 11% 또는 6% 부가세 송장을 비용 외 비용에 대한 송장 크레딧으로 청구합니다.
관리 포인트:
전문건설자격, 건설노무용역자격, 노무파견자격이 있는 단위를 선정하여 노무계약을 체결하고, 개인과의 노무계약 체결을 금지하는 것을 원칙으로 합니다.
계약자의 경우 상대방은 단순세 3%의 세율을 선택할 수 있으며, 가격보다 계약서에 주의를 기울여야 합니다.
기계 임대
란 건설 기계(크레인, 굴삭기, 로더, 타워 크레인, 리프트, 운송 차량 등)를 말합니다. 장비 수입 및 수출 수수료, 연료비, 수리비를 포함하여 기업의 다른 단위 또는 기타 독립 회계 단위에서 임대한 금액.
세액공제 세율:
운영리스와 금융리스로 구분되며, 세율은 17%입니다.
관리 포인트:
(1) 리스 계약 체결 시 리스 기계의 이름과 모델, 리스 가격, 리스 시작 및 종료 시간, 임대인 이름, 대금 수령 계좌 번호 등의 정보를 포함해야 하며,
(2) 기계 리스 전자상거래 플랫폼의 중앙 집중 구매를 실시해야 합니다.
전문 하도급
종합 건설업자는 도급받은 전문 공사를 주로 노무 및 자재 도급 형태로 전문 자격을 갖춘 다른 건설업자에게 하도급하고, 종합 건설업자는 하도급 공사를 관리합니다.
입금 공제 세율:
건설 서비스업은 11퍼센트입니다.
관리 포인트:
(1) 선급 부가가치세 계산 시 전문 하도급 대금은 총 계약 금액에서 공제 가능,
(2) 시공사와 하도급 업체 간 하도급 계약을 체결하고 프로젝트 재무 부서에 신고하여 기록으로 남겨야 함.
(3) 전문 하도급 대금은 총 계약 금액에서 공제 가능.
여비 - 숙박비
직원의 출장 및 전근 시 발생하는 숙박비를 계산합니다.
입력 세율:
(1) 숙박비:6%;
(2) 여객 서비스(예: 항공권, 여행 경비 등). 공제 불가 :
(3) 출장 시 발생하는 식사 등 케이터링 서비스는 공제 불가.
관리 포인트 :
(1) 고정점 접객을 수행하는 부서는 호텔과 고정점 협력 계약을 체결하고 매월 정산하여 부가세 영수증을 발행하고 대금을 지급하며,
(2) 산발적으로 출장을 가는 직원도 부가세 영수증을 발급받아야 함.
(3) 출장 시에는 반드시 부가세 영수증을 발급받아야 합니다.
기업 간접비
사무비는 문구류, 종이 등 사무용품과 컴퓨터, 팩스, 복사기 관련 소모품(잉크 카트리지, 저장 매체, 부속품, 복사용지 등)을 구입하는 데 발생하는 비용을 말합니다. .
입력 세금 공제율:17%.
관리 포인트:
전자상거래 플랫폼을 통한 법인 대리점 사무실 중앙 집중식 조달.
통신비
전화 요금, 서비스 요금, 초기 전화 설치 비용, 인터넷 요금 등. 사무실 전화 요금, IP 전화 요금, 회의용 TV 요금, 팩스 요금 등 회사의 다양한 통신 도구로 인해 발생하는 비용. 회사에서 징수합니다. 사무실 전화 요금, 팩스 송수신 요금, 인터넷 사용 요금, 우편 요금 등이 포함됩니다.
세율:
(1) 사무실 전화요금, 네트워크 사용료, 유지보수비, 팩스 송수신료: 11%, 6%. 기본 통신 서비스 제공의 경우 세율은 11%, 부가가치 통신 서비스 제공의 경우 세율은 6%입니다.
(2)우편 요금:11%, 6%. 운송 공제 세율은 11%, 물류 지원 서비스 공제 세율은 6%입니다. 철도 운송 서비스는 운임의 11%가 공제됩니다.
관리 포인트:
사무실에서 지정 통신사 및 우편사와 서비스 계약을 체결하고, 담당자가 일일 등록 계정을 설정하여 정기(월) 단위로 부가세 계산서 발행 후 정산하는 업무를 담당하게 됩니다.
차량 유지비
(1) 차량 수리비: 차량 액세서리 구입, 차량 장식, 차량 정비 및 점검 비용.
세액공제 세율: 17%
관리 포인트: 사무실 및 기타 관련 부서가 정비업체와 계약을 체결하여 고정 포인트 수리를 수행하며, 담당자가 계정 구축 및 일일 등록을 담당합니다.
(2) 연료비:차량에서 발생하는 연료비를 관리합니다.
입력 신용 세율:17%;
관리 포인트:사무실 및 기타 관련 부서는 페트로차이나, 페트로차이나 및 페트로차이나의 주유소와 고정 포인트 주유 계약을 체결하고 회사는 운전자의 주유 카드를 충전하고 회사는 정기적으로 청구서를 정산합니다.
(3)도로 통행료, 교량 통행료 및 주차료:
입력 세율:11%;
관리 포인트:사무실 및 기타 관련 부서에서 정기 정산을 위해 통합 논스톱 전자 통행료 징수 시스템(ETC)을 처리합니다.
(4)차량 보험료:
투입 세율:6%;
관리 포인트:JSC의 중앙 보험 조달 카탈로그에서 비교 입찰 형식으로 조달합니다. 차량 보험 사업을 중앙 집중화하고 부가가치세 송장을 받습니다.
임대료
주택 임대료, 장비 임대료, 플랜트 임대료 등을 포함합니다.
세율:
(1) 주택, 부지 등 부동산 임대료: 11%, (2) 자동차 임대료: 17%, (3) 컴퓨터, 프린터 등 기타 임대료: 17%.
관리 포인트:
각 단위는 일반 부가가치세 납세자와 관련된 자산을 임대하고 특별 부가가치세 영수증을 발급받도록 노력해야 합니다. 임대인이 소규모 납세자인 경우 세무 당국에서 부가가치세 특별 세금계산서를 발행해야 하며, 자연인의 관련 자산을 신중하게 선택해야 합니다.
서적 및 저널 구입 비용
서적, 신문, 잡지 구입 비용이 포함됩니다.
세율:13%
관리 포인트:
취급 부서는 우체국, 출판사 및 기타 부서에 가입하여 부가세 영수증을 발급받아야 합니다.
자산 관리 수수료
사옥 청소 등의 비용이 포함됩니다.
세율: 6%
관리 포인트:
취급 부서는 사무실 사용과 직원 복리후생을 명확히 구분하여 각각 특별 송장과 일반 송장을 발행해야 합니다.
수도, 전기, 난방 및 석탄 비용
투입 세율:
(1) 전기: 17%; (현급 이하 소규모 수력발전 단위에서 생산한 전기는 공급자가 3%의 세율로 단순 부과를 채택함)
(2) 수도: 13%; (자체 생산 수돗물 또는 공급자가 일반 납세자인 수도 회사가 판매하는 물은 세율 3%의 단순 부과를 채택합니다. 3퍼센트)
(3) 연료 및 가스: 17퍼센트.
관리 포인트:
지역 전력, 수도 및 가스 공급 부서와 소통하여 사무실, 상업용 및 집단 복지용 수도 및 전기 소비량의 별도 계량과 사무실 건물 및 식당의 수도 및 전기 소비량에 대한 부가세 청구서 및 일반 송장 발행을 위해 협상합니다.
회의 비용
회의 장소 대여, 회의 시설 대여, 회의 준비 비용 및 기타 지원 비용 등 각종 회의 시 소요되는 비용.
투입 세율:
(1) 통합 준비를 위해 전시업체에 위탁한 경우, 받은 송장은 전시 서비스 부가가치세 송장이며, 투입 세액공제율은 6%입니다(현대 서비스업의 '비즈니스 모델 변경' 이후 전시 서비스는 현대 서비스업의 문화 및 창작 서비스에 속함).
(2) 임대 장소가 자가 소유인 경우, 취득한 인보이스는 부동산 임대 서비스 인보이스이며, 매입세액 공제율은 11%입니다.
관리 포인트:
(1) 비용 효율성을 충분히 고려하여 회의 개최 요건에 따라 다양한 방법을 선택하고,
(2) 호텔, 여행사 등에 위탁하여 통합 편집하는 경우 회의 비용의 부가가치세 영수증을 발급받아야 합니다.
수리 비용
소유 또는 임대한 건물, 사무기기, 소유 기계 및 장비, 외주 유지보수에 대한 수리 비용을 포함합니다.
세율
(1) 주택 및 부대시설 유지보수: 11%, (2) 사무기기 유지보수: 17%, (3) 소유 기계 및 장비의 유지보수 비용, 외주 유지보수 등. : 17%.
관리 포인트 :
관련 부서는 일반 납세자 자격을 갖춘 유지보수 업체와 계약을 체결하여 고정비 유지보수 및 정기 정산을 실시해야 합니다.
광고비
투입 세율:
(1) 인쇄비: 17%,
(2) 광고비: 6%,
(3) 광고 제작 대행 등: 6%,
(4) 전시 활동: 6%,
(5) 배너, 디스플레이 보드 등 재료비: 17%.
관리 포인트:
관련 부서는 인쇄소, 광고 회사 및 기타 단위와 계약을 체결하여 지정된 장소에서 구매하고 정기적으로 정산해야 합니다.
중개 서비스 수수료
중개 감사 및 평가 수수료 :
회계법인의 회계 감사, 자본 확인 감사, 자산 평가, 첨단 기술 인증 심사 등 다양한 유형의 중개 기관을 고용하는 데 드는 수수료입니다.
컨설팅 비용: 기업이 기술 운영 및 관리에 대해 관련 컨설팅 기관에 지불하는 비용 또는 기업이 고용한 경제 단위, 법률 고문 및 기술 고문이 지불하는 비용을 말합니다.
입력 세율: 6%.
기술 자문, 서비스 및 이전 수수료
특허를 받지 않은 기술을 사용하기 위해 지불한 수수료. 기술 자문, 기술 서비스, 기술 교육 및 기술 이전 과정에서 발생한 관련 비용을 포함합니다.
세액 공제율: 6%.
녹화 비용
기업이 환경 녹화를 위해 사용한 비용을 말합니다. 예: 꽃과 식물 구입, 사무실에 꽃과 식물 배치 등. 예를 들면 다음과 같습니다.
투입세율:13%;
관리 포인트:
구내식당 및 직원 기숙사는 매입세액과 상계할 수 없으며, 매입세액과 상계한 후 양도소득세에서 상계합니다.
노동 보호 비용
작업복, 장갑, 소독제, 냉방 용품, 방진 마스크, 소음 방지 귀마개 등
. 업무상 필요에 따라 종업원에게 지급하는 것으로, 구 노동부령으로 정하는 유독성 물질, 규사 먼지, 방사선, 잠수, 케이슨, 고온 등에 노출되는 업무에 종사하는 종업원이 섭취하는 보호 및 건강 식품입니다.
세액공제 세율:17%;
관리 포인트:
(1) 노동 보호 비용과 직원 복지 비용을 구분하는 데 주의를 기울여야 합니다. 노동 보호 비용은 다음 조건을 충족해야 합니다: 항목이 노동 보호 성격이고 업무 요구로 인해 발생하며, 해당 항목이 기업 직원에게 제공되거나 장착되어 있고, 수량 측면에서 업무 요구 사항을 충족할 수 있으며, 현물로 발생하고,
(2)사무실 및 기타 관련 부서가 전자상거래 플랫폼을 통해 중앙 집중식 구매를 합니다.
검사 및 테스트 비용
생산, 품질 검사 및 품질 개선 과정에서 시험, 분석 및 기타 테스트에 소요되는 비용.
세액 공제율:6%;
관리 포인트:
그룹 석재 테스트 회사는 가능한 한 시험 및 검사를 수행하기 위해 선정되어야 합니다.
연구 개발 비용
생산, 품질 검사 및 품질 개선 과정에서 실험, 실험실 테스트 및 기타 테스트 비용을 나타냅니다.
세액공제 세율:
(1) R&D 서비스: 11%, 3%;
(2) R&D 장비 및 재료: 17%;
(3) 위탁 R&D 서비스: 6%.
관리 포인트:
연구개발비 회계처리 방식에 따라 연구개발 프로젝트의 관련 투입 내역을 정확하게 수집하여 회계처리하고, 특별회계에 연구개발 보조 계정을 설정합니다.
교육비
기업의 도서 구입 비용, 기업 직원이 참석한 현장 교육, 실무 교육, 전문 업무 교육 및 초기 교육 비용을 포함하되 이에 국한되지 않는 기업의 생산 및 운영과 관련된 모든 종류의 교육 비용은 특별 부가세 영수증을 받은 경우 공제받을 수 있습니다.
입력세액 공제율: 6%.
보안 보험료
(1) 보안 인력을 고용한 경우 6%, (2) 보안을 위해 구입한 카메라 및 소방 장비 비용과 모니터링실의 정기 유지보수 비용: 17%.
난방비
입력세액공제율: 13퍼센트.
재산 보험료
사업 자산에 대한 재산 보험.
입력세액 공제율:6%.
재료 소비
주로 전선, 램프 및 랜턴, 청소 도구, 관리 도구, 포장 용기 등과 같은 저가치 소모품의 소비를 말합니다.
입력 세금 공제율: 17%.
안전 생산 용품
안전모, 안전 벨트, 안전망, 고밀도 눈망, 절연 장갑, 절연 신발, 색동 깃발, 안전망, 강철 와이어 로프, 공구 울타리, 소방 장비, 임시 배전함, 공기 스위치, 차단 스위치, AC 접촉기, 누전 보호기, 표준 케이블, 방폭 및 소방 장비 등을 포함합니다.
입력 세금 공제율:17%.
관리 포인트: 건설 생산에 따른 보안 부서는 고정점 정량 조달을 선택해야 합니다.
금융 수수료
서비스 수수료. 관련 서비스에는 환전, 계좌 관리, 전자 뱅킹, 신용카드, 신용장, 금융 보증, 자산 관리, 신탁 관리, 펀드 관리, 금융 거래 장소(플랫폼) 관리, 펀드 결제, 펀드 청산, 금융 결제 및 기타 서비스가 포함됩니다.
입금 세금 공제율:6%.
관리 포인트:
각 단위의 재무 부서는 금융 기관과 정기적으로 협상을 통해 직접 비용을 정산해야 합니다.
II. 비공제 항목
(1) 비공제 범위에 명시적으로 포함된 모든 지출 업무는 일반 송장을 받아야 하며, 상대방에게 특별 부가세 송장을 발행할 것을 요구해서는 안 된다.
(2) 간이과세 항목, 면세 항목, 단체 복리후생 또는 개인 소비에 사용한 경우 해당 매입세액은 공제할 수 없습니다.
(3) 비정상적인 손실이 발생한 경우, 관련 매입세액과 그에 따른 운임은 산출세액에서 공제할 수 없습니다.
비정상 손실이란 관리 부실로 인한 상품 도난, 분실, 곰팡이, 변질, 법규 위반으로 인한 상품 또는 부동산의 몰수, 파괴, 해체를 말합니다. 모든 부서는 관련 자산의 관리를 강화하고 관련 시스템을 개선하여 비정상적인 손실을 방지해야 합니다.
(라) 법적 서류를 취득하되 사업 내용은 주로 다음 항목을 포함하여 공제할 수 없습니다.
1. 주방 용품, 식기, 수도, 전기, 난방, 기구, 접시, 온수기, 식수 장비, 프로젝트 부서 식당에서 사용하는 종이컵 및 주방 용품 운송에 발생하는 운송 비용
2. 구매, 임대 (부지 또는 차량 임차) 또는 경조사비,
3. 프로젝트 부서 직원을 위한 기숙사 및 기숙사 비품, 수도, 전기, 가스, 부동산 임대료,
4. 자체 구매한 매출 자재의 상각,
5. 외주 장비의 감가상각, 기계 운전자의 임금, 기계 사용료,
6. 토지수용 및 철거, 주택, 도로 및 녹묘 보상,
7.
7. 직원의 임금, 상여금, 수당, 보조금, 사회보험료, 주택제공기금, 노동조합기금, 개인 교육 및 훈련, 외부 직원 급여, 직원과의 근로관계 종료 보상, 기타 직원이 제공하는 서비스 획득과 관련된 비용
8. 교육비, 노동보호비, 수도, 전기, 난방탄, 임대료, 도서, 신문, 수리, 광고비, 재료 소비 비용
9. 직원 복리후생에 사용되는 비용은 공제되지 않습니다.
9. 호텔, 여행사 및 기타 부서에 위탁하여 통합을 준비하는 회의 비용, 얻은 청구서는 공제 할 수없는 음식 또는 접대 비용;
10. 항공권, 여행 경비, 출장 식사 및 식사 수당을 포함한 여행 경비;
11. 통신비, 직원 개인 명의의 통신비 청구서, 직원 휴대 전화 요금 보조금, 전화 보조금;
12. 단체 복지를 위해 사용되는 운전자의 안전운전비, 수리비 및 유류비는 차량 사용 비용에 포함;
13. 식사, 와인, 차, 접대용 선물을 포함한 업무 접대비;
14. 감가상각비, 상각비, 하수도 요금, 소송 비용;
15. 직원을 위해 구매한 생명보험은 보험료에서 공제하지 않습니다;
16.
16. 세금 및 수수료: 인지세, 차량 및 선박 사용세, 재산세, 토지 사용세 및 기타 비공제 세금 및 수수료,
17. 관리비,
18. 금융비용: 이자비용, 환전 손익, 대출과 직접 관련된 투자 및 금융 컨설팅 비용, 취급 수수료, 컨설팅 수수료 및 기타 비용을 포함합니다.
(5) 기타 공제 불가 항목 :
1. 합법적인 부가가치세 공제증을 받을 수 없는 항목,
2. 합법적인 서류를 취득한 후 180일 이내에 증명하지 못한 경우,
3. 기타 중국 재정부 및 국가세무총국에서 규정한 공제 불가 항목.
3. 투입물의 이전이 필요한 사항
1. 상기 언급한 바와 같이 투입세가 공제된 매입물품, 과세노동용역 및 용역은 향후 해당 매입물품, 과세노동용역 및 용역의 용도가 변경되거나(상기 제2조의 경우 공제되지 않은 경우) 비정상적인 손실이 발생한 경우 당기에 발생한 투입세에서 이전하여야 하며,
2. 매입한 매입세금 또는 할인된 가격의 반환으로 인하여 회수된 투입세는 매입물품의 반환 또는 할인가격이 발생한 당기에 발생한 투입세에서 공제한다.P>
3. 매입세액은 매입세액에서 공제해야 하며,
3. 관리 포인트: 매입세액을 전출할 때는 규정에 따라 각 단계의 승인을 받아야 하며, 계좌를 제대로 등록해야 합니다.