순이익은 발생주의 기준이고, 현금흐름은 현금기준입니다. 간접법의 기본원리는 보고기간 동안 회사의 발생주의 기준으로 계산된 순이익을 기점으로 관련 항목을 조정한 후 이를 회사의 영업활동으로 창출된 순현금흐름으로 환산하는 것입니다. 당기기간은 현금기준으로 계산합니다(기본형식은 <표 5-12>와 같습니다).
표 5-12
간접법 현금흐름표 기본형식
보충설명
줄번호
< p>금액1. 영업 활동으로 인한 현금 흐름에 따라 순이익을 조정합니다.
순이익
추가: 자산 손상 충당금
>< p>고정 자산 감가상각무형 자산 상각
장기 이연 비용 상각
이연 비용 감소(감소: 증가)
미지급비용의 증가(감소:감소)
고정자산, 무형자산 및 기타 장기자산처분손실(적:이익)
폐기손실 고정 자산
p>금융 비용
투자 손실(감소: 이익)
이연 세액 공제(감소: 차변)
재고 감소(-: 증가)
영업 매출채권 감소(-: 증가)
영업 채무 증가(-: 감소)
영업 순현금 활동에 의해 생성된 흐름
이 변환은 세 단계로 수행될 수 있습니다:
첫 번째 단계는 발생 기준에 따라 순이익을 사용하는 것입니다(예: "손익 계산서"( 순이익)을 기점으로 영업외활동에서 발생한 이익을 제외하고, '순이익'을 영업활동에서 발생한 순이익(발생주의)으로 조정합니다.
두 번째 단계는 이익과 관련되지만 현금과 관련되지 않은 영업활동 항목을 조정하여 발생주의 영업활동 순이익을 '현금기준 순이익'으로 조정하는 것입니다. 이익".
세 번째 단계는 영업활동 중 이익과 관련이 없으나 현금과 관련된 항목을 조정하여 '현금기준 순이익'을 '영업활동으로 창출된 순현금흐름'으로 조정하는 것입니다. .
구체적인 프로세스는 다음과 같습니다.
1단계 - '순이익'을 영업 활동에서 발생한 순이익으로 조정합니다.
순이익(권리 및 부채) ) (발생 기준)
추가: 이익이 감소했지만 영업 활동과 관련이 없는 항목
(1)
가공 손실 고정 자산 등
(2)
고정 자산 폐기로 인한 손실
(3)
금융 비용(이자 및 자금 조달) 수수료 등)
(4)
6개 조항(재고 감가상각 조항 및 대손충당금 제외)
이하: 이익이 증가했지만 손실이 발생한 항목 영업활동과 무관
(1)
고정자산 처분 등으로 인한 소득
(2)
영업외 목적으로 발생한 환손익(금융비용)
(3)
투자수익
영업활동에서 발생한 순이익(발생주의 기준) ) ①
2단계 - ①을 "현금 기준 순이익"으로 조정;
추가: 영업 활동에서 이익이 감소했지만 현금은 감소하지 않은 항목
(1)
대손충당금 계산
(2)
재고 감소 충당금
(3)
고정 자산 감가상각(이하: 재고 증가 부분)
(4)
무형 자산 상각
(5)
장기 이연 비용 상각
(6)
당기 지급 임금 및 복리후생비 증가(적음: 재고 증가)
< p> (7)선급금 상각 (감소: 재고 증가)
(8)
운영 미지급 비용 충당금 (감소: 재고 증가) 재고)
(9)
제품 판매 비용(재고 감소)
(10) 이연세액공제
(11) 소득세 계산(지불세액 증가)
적음: 이익은 증가했지만 현금은 증가하지 않은 영업 활동 항목
(1)
계정 증가 미수금(적음: 납부세액(VAT) 증가)
(2)
미수금 증가(적음: 납부세액(부가가치세) 증가)
(3)
선수금 감소
순이익으로 인한 영업활동 순현금흐름 ②
3단계 - ② 조정 "영업 활동에서 생성된" 순 현금 흐름"
추가: 이익과 관련이 없지만 현금을 늘리는 영업 활동 항목
(1)
매출채권, 매출채권 ( 적음: 금융비용(할인) 감소, 기타채권 등
(2)
선취 계정 증가
< p> (3)구매 반품(재고 감소)
적음: 이익과 관련이 없지만 현금을 줄이는 영업 활동 항목
( 1)
지급 계정, 지급 어음, 기타 지급 계정 등의 감소
(2)
선불 계정의 증가
(3)
재고 구입을 위해 지불한 현금(재고 증가)
(4)
지불할 임금 및 복리후생비 감소
(5)
< p> 미지급비용 감소(6)
이연비용 증가
(7)
납부할 세금을 줄인다
영업활동으로 창출된 순현금흐름(3단계)
위는 간접법으로 현금흐름표를 작성하는 원칙이다.