다운스트림 거래와 역류 거래의 차이점:
역류거래는 투자기업과 합영연합기업 사이에서 발생하며, 합영합영기업 외에 투자기업이 다른 자회사가 있다면 통합재무제표를 작성해야 한다.
다운스트림 거래 통합 보고서의 조정 입력:
차변: 영업 수익
대변: 영업비용
투자 수익
역류거래시 입력의 이해: 개별 보고서에 입력을 할 때 투자단위와 투자단위를 하나로 보고 이윤을 조율하는 것으로 내부 미실현 손익을 상쇄하기 때문에 이윤을 적게 인식하고 그에 따라 장기 지분 투자를 덜 인정한다면 통합보고서를 작성할 때 투자단위와 자회사 또는 모회사를 전체로 간주하기 때문에 한 신문에서 원래 상계된 내부 미실현 손익을 회복해야 한다. 이때 장기 재확인을 해야 한다 이 부분의 손익은 투자단위가 구매한 재고에 반영된 것이므로, 이때 재고의 장부 가치도 줄여야 한다.
하류거래시 입력의 이해: 개별 보고서에 입력을 할 때 투자단위와 투자단위를 하나로 보고, 내부 미실현 손익을 상계하고, 투자수익을 적게 인식한 다음, 통합보고서를 작성할 때 투자단위와 자회사를 전체로 간주하기 때문에 원래 상계된 내부 미실현 손익은 상계해서는 안 된다. 이때 투자수익을 재보충하여 실제 반응으로 삼아야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언) 원래 실현되지 않았던 내부 손익은 투자 단위로 인식된 소득과 비용의 차이이므로 영업소득과 영업비용의 금액을 상쇄해야 한다.
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