법적 주체:
(1) 사업세 사업세는 서비스 기업에 부과되는 주요 세금으로, 노동 서비스를 제공하거나 무형 자산을 양도하거나 양도하는 단위 및 개인에게 부과됩니다. 세금으로 부동산을 팔아라. 호텔, 레스토랑, 여관, 바, 찻집 등은 모두 전형적인 서비스 기업이므로 영업세가 부과됩니다. 영업세는 순영업소득에서 일정 비율을 기준으로 징수되는데, 순영업소득은 할인을 차감한 실제 수입을 의미합니다. 예를 들어 호텔 객실 할인, PC방 할인 등은 할인을 차감한 금액입니다. , 실제 수령액은 , 즉 순액입니다. 사업세 금액은 비용 및 수수료의 영향을 받지 않습니다. 1. 호텔 및 요식업 서비스업에 관한 사업세목 및 세율 (1) 서비스업의 특정세목 서비스업이란 장비, 도구, 장소, 정보 또는 기술을 이용하여 사회에 서비스를 제공하는 사업을 말한다. . 이 세금 항목의 세금 범위에는 주로 대리점 산업, 호텔 산업, 요식업, 관광 산업, 창고업, 임대 산업, 광고 산업 및 기타 서비스 산업이 포함됩니다. 서비스업의 사업세율은 5%이다. (2) 연예산업의 세부세목 연예산업이란 노래방, 댄스홀, 노래방댄스홀, 음악카페, 당구장, 골프장, 볼링장, PC방 등을 운영하는 등 유흥활동을 위한 장소 및 서비스를 제공하는 사업을 말합니다. , 유원지 및 기타 유흥 장소, 유흥 활동을 위해 고객에게 서비스를 제공하는 유흥 장소 사업. 유흥 장소에서 고객에게 제공하는 음식 및 음료 서비스와 기타 다양한 서비스도 유흥 산업에 따라 과세됩니다. 연예산업은 5%에서 20%까지의 세율을 시행하며, 구체적인 세율은 각 성, 자치구, 중앙정부 직할시 인민정부가 실제 현지 상황을 토대로 규정한 범위 내에서 결정합니다. 세법에서. 그러나 2001년 5월 1일부터 나이트클럽, 노래방, 댄스홀, 사격, 사냥, 경마, 게임, 골프 및 기타 오락 활동에 대해서는 영업세 20%가 부과된다고 규정되어 있습니다. 따라서 금융인은 회계를 할 때 경제사업의 본질을 분석하고 세금항목을 정확하게 분류하는 능력이 있어야 합니다. 이는 법인세 부담에 직접적인 영향을 미치게 됩니다. 예를 들어 관리형 주택을 이용해 피시방을 직접 운영하는 것과 집을 임대해 다른 회사에 피시방을 운영하게 하는 것에는 큰 차이가 있다. 주택이며 서비스업에 속합니다. 2. 사업세 계산 및 회계처리 납부할 사업세액 계산식은 납부세액 = 영업소득 사업세' 계정회계입니다. 아래에 예가 나와 있습니다. 예시 1 2009년 5월 호텔 A의 월별 영업수입은 다음과 같습니다: 호텔 객실 수입 320만 위안, 식음료 부문 수입 560만 위안, 노래 및 댄스홀 티켓 수입 60만 위안, 테이블 요금 수입 40만 위안 및 관련 담배 판매액은 와인 및 음료수로 인해 80만 위안으로 총 180만 위안에 이르렀습니다. 세율: 댄스홀은 20%, 나머지는 5%. ① 호텔 객실 수익에 대해 납부하는 사업세는 3,200,000 × 5% = 160,000(위안)입니다. ② 케이터링 서비스 수익에 대해 납부하는 사업세는 5,600,000 × 5% = 280,000(위안)입니다. ③ 노래방 및 댄스홀에 납부하는 사업세는 다음과 같습니다. 수입: 1,800,000 × 20% = 360,000(위안) 위에서 언급한 납부할 사업세를 기준으로 회계 항목은 다음과 같습니다. 차변: 사업세 및 할증료 - 객실 부서 160,000 - 케이터링 부서 280,000 - 노래 및 댄스홀 360,000 대변 : 미지급 세금 - 미지급 사업세 800000 납부 사업세를 실제로 납부할 때 회계 항목은 다음과 같습니다. 차변: 미납 세금 - 납부 사업세 800000 대변: 은행 예금 8000003. 호텔 및 요식업체에 대한 사업세 특별 대우 (1) 서로 다른 과세 범주의 과세 활동을 동시에 운영하는 경우 세법에 따라 호텔 또는 요식업 기업이 서로 다른 과세 범주의 과세 활동에 동시에 참여하는 경우 서로 다른 과세 범주의 과세 활동을 별도로 계산한 다음 세금에 따라 납부할 세금을 계산해야 합니다. 각각의 적용 세율, 별도의 회계 처리가 없는 경우 납부할 세금은 더 높은 적용 세율로 계산됩니다. (2) 혼합 판매 행위 판매 행위에 과세 대상 서비스와 상품이 모두 포함되는 경우 이는 혼합 판매 행위입니다. 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 법인 단위 및 자영업자의 혼합 판매 행위는 상품 판매로 간주되며 기타 단위 및 개인의 혼합 판매 행위는 부과되지 않습니다. 과세 대상 서비스 제공으로 판매세가 부과됩니다. 위에서 언급된 물품은 전기, 열, 가스를 포함한 유형의 동산을 의미합니다. 위에서 언급한 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 기업 단위 및 자영업자에는 주로 상품의 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 기업 단위 및 자영업자가 포함됩니다. 과세 서비스 내부. 납세자의 판매행위가 혼합판매행위인지 여부는 국가세무총국 산하 징수기관이 결정한다. (3) 납세자가 과세 서비스와 상품 또는 비과세 서비스에 모두 종사하는 경우, 과세 서비스와 상품 또는 비과세 서비스의 매출은 별도로 계산되어야 합니다. 과세 서비스가 별도로 회계처리되지 않거나 정확하게 회계처리될 수 없는 경우, 과세 서비스에 대해 재화 또는 비과세 서비스와 함께 부가가치세가 부과되며, 사업세는 부과되지 않습니다. 납세자가 동시에 제공하는 과세용역이 부가가치세 과세 대상인지 여부는 국가세무총서 징수기관이 결정합니다. 납세자가 조세감면사업을 병행하는 경우에는 면세·감면사업의 매출액을 별도로 계산하며, 매출액을 별도로 계산하지 아니하는 경우에는 면세·감면을 인정하지 아니한다. (4) 사업세 및 부가가치세 과세범위 사업세와 부가가치세는 매출세로, 주로 각종 근로용역에 부과되는 사업세로서, 부동산 매매 및 양도에도 부과됩니다. 무형 자산.
부가가치세는 주로 다양한 상품에 부과됩니다. 가공, 수리 및 수리 서비스에도 부가가치세가 부과됩니다. 두 가지 유형의 세금은 성격은 동일하지만 세금 징수 영역이 다릅니다. 이론적으로는 명확하게 구분할 수 있습니다. 그러나 실제 운영에는 몇 가지 구체적인 차이가 있으며, 국가에서는 이에 대해 몇 가지 구체적인 규정을 두고 있습니다. 그 중 호텔, 음식점, 관광업 등의 업종은 혼합판매규정의 처리원칙에 따라 과세범위를 결정하는 것이 상대적으로 용이하다. 예를 들어, 요식업이 음식과 음료, 담배 및 기타 상품을 제공하는 경우, 요식업으로서 사업세가 부과되어야 합니다. 또 다른 형태의 사업은 외식산업의 자체제작 식품으로, 대내외적으로 상품을 판매할 수 있는 형태이다. 예를 들어 호텔이 입구에 독립된 카운터를 설치해 매장 내 고객에게 직접 만든 음식(월병, 생일케이크, 패스트푸드 등)을 제공하고 이를 외부인에게 판매하는 경우 이런 상황은 동시영업이다. . 혼합판매 또는 겸영영업을 분류할 때, 사업세와 부가가치세의 과세범위를 정확하게 구분하기 위해서는 두 개념을 엄격하게 구분해야 합니다. 다른 서비스업의 상황도 더욱 복잡하다. 예를 들어, 호텔에 문을 연 사진관은 웨딩 사진 촬영뿐만 아니라 액자, 사진첩, 기타 상품도 제공합니다. 이러한 혼합 판매에는 다른 서비스 산업과 마찬가지로 영업세가 부과됩니다. 이는 이 판매업이 주로 노동 서비스 제공과 물품 판매를 동시에 수행하기 때문입니다. 이 경우 혼합 판매 행위에 대해서는 영업세가 부과되어야 합니다. (2) 도시유지건설세 도시유지건설세는 도시건설세라고도 하며, 국가가 부가가치세, 소비세, 사업세를 납부하는 단위 및 개인에게 실질소득을 기준으로 부과하는 세금입니다. 그들이 지불한 "3가지 세금"의 금액입니다. 특수목적세는 국가가 도시의 유지와 건설을 강화하고, 도시의 유지와 건설을 위한 재원을 확충하고 안정시키기 위해 채택하는 조세조치이다. 호텔 및 요식업의 경우 주요 납부세금은 사업세이므로 도시건설세의 기본은 사업세입니다. 그러나 현재 외국인투자기업과 외국기업이 납부하는 '3세'에는 도시건설세가 부과되지 않습니다. 호텔이 외국인 소유 기업인 경우 해당 세금을 납부할 필요가 없습니다. 세법에 따르면 '3세' 관련 세법을 위반한 납세자가 부과한 연체료와 과태료는 도시건설세 산정 기준으로 사용되지 않는다. 벌금을 부과받은 경우에는 세금도 함께 납부해야 하며, 포탈한 도시건설세는 환급되고, 연체료와 벌금도 부과됩니다. '3세'를 감면하거나 감면하려면 도시건설세도 감면하거나 감면해야 한다. 1. 도시건설세율. 도시건설세에는 납세자의 소재지에 따라 3가지 지역차등비례세율이 있습니다. 적용되는 세율은 다음과 같습니다. ① 납세자가 도시 지역에 위치한 경우 세율은 7%입니다. ② 납세자가 카운티, 타운 또는 타운에 위치한 경우 세율은 5%입니다. 도시, 카운티 또는 타운에 위치한 경우 세율은 1%입니다. 2. 납부할 세금의 계산. 도시건설세 납부액은 납부한 사업세액에 따라 결정됩니다. 계산식은 납부세액 = (실제 납부한 부가가치세 + 소비세 + 사업세) × 적용세율입니다. 예시 2 호텔A 시 지구에 위치하고 있으며 2009년 5월에 납부한 영업세는 부가가치세 및 소비세를 제외한 800,000위안입니다. 납부할 도시 건설세는 다음과 같이 계산합니다: 납부할 도시 건설세 = 납부한 사업세 × 적용 세율 = 56,000(위안) 다음과 같이 회계 항목을 준비합니다. 차변: 사업세 및 추가 요금 56,000 대변: 납부할 세금 - 도시 건설 납부세액 56,000 (3) 교육비 할증료 교육비 할증료는 부가가치세, 소비세, 사업세를 납부하는 단위 및 개인에게 부과되는 '3세'의 실제 납부액을 기준으로 과세되는 과징금입니다. 모금의 목적은 지역 교육을 촉진하고 지역 교육 자금을 확대하기 위해 특별 기금을 부과하는 것입니다. 현행 교육비 할증율은 3%이다. 호텔 및 케이터링 서비스업의 경우 주요 납세 유형이 영업세이므로 계산 기준도 납부 영업세입니다. 관련 규정은 도시유지건설세와 동일하다. 예제 3 이전 예에서 Zhongjia Hotel이 지불해야 하는 교육비 추가요금은 다음과 같습니다. 지불할 교육비 추가요금 = 실제 납부한 사업세 × 해당 세율 = 800000 × 3% = 24,000(위안) 다음과 같이 회계 항목을 준비합니다. 차변: 사업세 및 가산공제 24,000: 납부세금 - 교육비 추가세 24,000 (4) 부동산세, 도시토지사용세, 차량 및 선박세, 인지세 회계처리 1. 부동산세 (1) 부동산세는 부동산에 부과되는 세금으로, 부동산 가격이나 부동산 임대 소득을 기준으로 부동산 소유자나 운영자에게 부과됩니다. 부동산세는 부동산에 부과됩니다. 소위 부동산이란 바람과 비를 피할 수 있는 지붕과 유지관리 구조물(양쪽에 벽이나 기둥이 있음)이 있고 사람들이 생산, 학습, 작업, 오락, 생활 또는 물품 보관을 할 수 있는 장소를 말합니다. . (2) 재산세의 과세 범위는 시, 군, 도시, 산업 및 광산 지역입니다. 농촌 지역은 제외됩니다. (3) 징수방법 ① 종가세 : 부동산의 원가에서 10~30%를 공제한 후 잔액을 기준으로 세율을 계산하여 납부하며, 세율은 지역별 1.2%입니다. 성, 자치구, 직할시 지방인민정부가 정한다. 부동산의 원래 가치에는 일반적으로 별도로 가치를 평가하지 않는 주택이나 지원 시설과 분리할 수 없는 다양한 보조 장비가 포함되어야 합니다. 예 4: 호텔 B의 비즈니스 건물의 원래 가치는 5천만 위안이며, 현지 규정에 따라 30%를 공제한 후 세금이 계산됩니다. 적용 세율은 1.2%입니다. 그러면 납부할 부동산세액 = 부동산 원가 × (1-공제율) × 1.2% 부동산세액 = 5000 × (1-30%) × 1.2% = 42 (만위안) ② 임대료에 따른 과세 : 임시 부동산세 규정에서는 부동산을 임대하는 경우 해당 부동산에서 발생하는 임대소득을 재산세 계산의 기준으로 삼는다고 규정하고 있습니다.
임대 소득에는 금전 소득과 현물 소득이 포함되어야 합니다. 납세자가 신고한 임대 소득이 같은 위치에 있는 유사한 주택의 임대 소득과 비교하여 명백히 불합리한 경우 세무 부서는 규정에 따라 납부할 세금을 결정할 수 있습니다. 세율(세율)은 12%입니다. 예시 5: 호텔 B는 프런트 룸 3개를 임대합니다. 연간 임대 수입은 300,000위안이고 적용 세율은 12%입니다. 납부세액 = 임대소득 × 12% = 300,000 × 12% = 36,000(위안) 2. 도시토지사용세 도시토지사용세는 도시토지를 합리적으로 활용하고, 토지차등소득을 조정하며, 토지이용 효율성을 제고하고, 토지관리에 부과되는 세금입니다. 도시토지사용세는 도시토지에 부과되는 세금으로, 토지사용권이 있는 단위 및 개인에게 부과됩니다. 시, 군, 법인 타운, 산업 및 광산 지역 내에서 토지를 사용하는 단위 및 개인은 도시 토지 사용세 납세자입니다. 시, 카운티, 법인 타운, 산업 및 광산 지역 외부에 설립된 산업 및 광업 기업은 도시 토지 사용세를 납부할 필요가 없습니다. 도시토지사용세는 납세자가 실제로 점유하고 있는 토지면적을 기준으로 계산되며, 규정된 세액에 따라 계산, 부과됩니다. 구체적인 기준은 다음과 같습니다. (1) 대도시에서는 1.5위안~30위안, (2) 중소도시에서는 1.2위안~24위안, (3) 소도시에서는 0.9위안~18위안, (4) 0.6위안 현, 조직된 도시, 산업 및 광산 지역에서는 12위안으로 0.6위안입니다. 예 6: 호텔 A가 사용하는 토지 면적은 10,000제곱미터입니다. 세무 당국의 확인을 거쳐 해당 토지는 과세 대상 토지이며, 평방 미터당 연간 세금은 4위안입니다. 일년 내내 납부해야 하는 토지사용세 금액을 계산해 보세요. 연간 납부할 토지사용세 = 10,000 × 4 = 40,000(위안) 3. 차량 및 선박세 차량 및 선박세 징수 범위는 법률에 따라 우리나라 차량 및 선박 관리 부서에 등록해야 하는 차량을 의미합니다. 이는 차량이나 선박을 소유하거나 소유한 단위 및 개인이 지불합니다. 차량 및 선박세에는 고정세율이 적용됩니다. 즉, 고정된 세액이 매년 납부되고 신고됩니다. 4. 인지세 인지세는 경제 활동 및 경제 교류에서 법적으로 유효한 증명서를 생성, 사용 및 수령하는 단위 및 개인에게 부과되는 세금입니다. 인지세는 행동 바우처세입니다. 과세 바우처를 작성, 사용 또는 수령하는 행위는 인지세법의 관련 조항에 따라 납세 의무를 이행해야 합니다. 인지세는 광범위한 과세 범위를 규정합니다. 세법에 명시된 모든 계약서나 계약 성격의 증명서, 재산 양도 서류, 사업 장부 및 권리, 라이센스 등은 법에 따라 과세되어야 합니다. 또한, 과세 바우처를 작성, 사용, 수령하고 납세의무를 발생시킬 때 납세자는 먼저 바우처에 명시된 세액과 적용 세율을 기준으로 스스로 납부할 세금을 계산해야 하며 납세자는 자신의 세금 인지를 구입해야 합니다. 그리고 과세 영수증에 즉시 전액을 부착하고, 최종적으로 납세자는 규정에 따라 부착된 세금 인지를 스스로 취소하거나 취소해야 합니다. 기업이 규정에 따라 납부할 재산세, 토지사용세, 차량 및 선박세를 계산할 때 "관리비" 계정이 차감되고 "지불세액 - 납부할 재산세(또는 토지사용세 또는 차량 및 선박세)"가 차감됩니다. " 계좌에 입금됩니다. 세금을 납부할 때 "납부세액 - 부동산세(또는 토지사용세 또는 차량 및 선박세)" 계좌에서 차감하고 예시 7 B 그랜드 호텔은 다음과 같이 계산하여 "은행예금" 계좌에 입금합니다. 납부해야 한다고 가정하여 규정된 세율 재산세는 25,000위안, 토지사용세는 30,000위안, 차량 및 선박세는 9,500위안입니다. 관련 증서에 따르면 회계 항목은 다음과 같습니다. 관리비 64,500 공제: 납부세액 - 납부재산세 25,000 - 납부토지사용세 30,000 - 차량 및 선박세 납부세 9,500 기업이 납부하는 인지세는 인지세 인지 구매시 "지불세액" 계정을 통해 계산되지 않습니다. 관리비'가 직접 차감되고 '주식현금' 또는 '은행예금'이 적립됩니다.
해당 증서에 따르면 회계 항목은 다음과 같습니다. 차변: 관리비 300 대변: 보유 현금 300