첫째, 납세자 및 세금 의무의 정의
새 기업소득세법의 납세자 범위는 개인독자기업, 합자기업 및 기타 소득조직을 제외한 기업으로 과거 내외외 소득세법이 각각 납세자를 확정하는 방식을 취소했다. 비주민납세자 중 개인소득세납세자와 주민납세자의 차이와 유사하다. 주민기업과 비주민기업의 개념을 도입하고, 기업마다 다른 납세의무를 부담하는 원칙을 반영하다. 주민기업을 국제적으로 판단하는 기준은' 등록지 기준',' 실제 규제 기관 기준',' 본사 기준' 등 많다. 우리나라의 실제 상황과 더불어 새로운 세법은' 등록지 기준' 과' 실제 규제 기관 기준' 을 결합한 방법을 채택하여 주민기업과 비주민기업을 명확하게 정의했다.
새로운 세법 용어 설명:
주민기업은 법에 따라 중국 내에 설립된 기업이나 외국 (지역) 법에 따라 설립되었지만 실제 관리기구가 중국 내에 있는 기업을 말한다.
비주민기업은 외국 (지역) 법에 따라 설립된 실제 관리기관이 중국 밖에 있지만 중국 내에 기관, 장소가 있거나 중국 내에 기관, 장소가 없지만 중국 내 소득이 있는 기업을 말한다. ""
이에 따라 납세자 분류가 바뀌면서 납세의무도 그에 따라 달라졌다. 새로운 세법에 따르면, "주민기업은 모든 납세 의무를 져야 하며, 국내외의 모든 소득세에 대해 세금을 내야 한다. 비거주 기업은 제한된 납세 의무를 부담하며, 일반적으로 중국에서 유래한 소득에만 세금을 납부한다. " 이는 개인소득세법에서 주민납세자 납세의무가 무한하며 비주민납세자 납세의무가 제한되어 있는 관련 규정과 매우 유사하다. 현행 세법에서 기업소득세가 규정한 내자기업 납세자는 "그 생산, 경영소득 및 기타 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다" 고 규정하고 있다. ... 중국 내외의 수입을 포함합니다. "외국인 투자 기업과 외국 기업의 납세자" 의 경우, 외국인 투자 기업의 총기구는 중국 내에 설립되어 중국 내외에서 나온 소득에 대해 소득세를 납부한다. 외국 기업은 중국에서 나온 소득에 소득세를 납부한다. 이에 따라 새 세법은 내자기업과 외자기업을 더 이상 별도의 납세의무로 나누지 않고 주민기업과 비주민기업을 통일적으로 나눠 납세자 납세 지위의 형평성을 반영한 것으로 보인다. 중국 경제 회복과 발전 초기에 외자를 유치하기 위해 국내 경제 발전을 이끌기 위해 중국은 국내 기업에 적용되는 기업소득세법과 외국인 투자기업에 적용되는 소득세법을 제정하여 세계 일부 국가의 초기 단계에서 어느 정도 운용되었다. 그러나 우리 경제체제가 보완됨에 따라, 우리는 세계 유사 국가와 선진국의 관행을 참고해 공평을 기업의 적극성을 높이고 경제를 더욱 안정적이고 효과적으로 발전시키는 중요한 수단으로 삼을 필요가 있다.
둘째, 세율 변화
세율은 납세자의 세금 부담 수준을 직접 결정합니다. 세계 기업소득세를 시행하는 159 개국의 평균세율은 28.6% 로 우리나라 신규 기업소득세의 기준세율은 25% 로 기존 잠행조례보다 7% 포인트 낮아진 것으로 집계됐다. 세계 평균 소득세율보다 3.6% 포인트 낮습니다. 이것은 중국 주변의 몇몇 나라와 세계에서 모두 낮다.
시행 세칙에 규정된 두 가지 우대세율은 각각 15% 와 20% 입니다. 그 중 15% 할인율을 적용할 수 있는 기업은 국가가 중점적으로 지원해야 하는 하이테크 기업으로 제한된다. 20% 우대세율이 적용되는 기업은 두 가지가 있습니다. 하나는 자격을 갖춘 소형 마이크로리업체입니다. 둘째, 중국에 기관, 장소를 설립하지 않은 비주민기업, 또는 기관, 장소를 설립했지만 수입은 해당 기관, 장소와 실질적으로 연관이 없는 비주민기업이다. 제 2 조에 언급된 개념에서 구' 외자기업 소득세법' 에서 소득세를 공제한 조정임을 알 수 있다. 과거 원천징수소득세율은 65,438+00% 였지만 신법에서 다소 증가했다.
이번 세율 변동은 대부분의 내자기업에게 세금 부담을 크게 줄였지만, 새 세법이 소형 미익기업 특혜세율을 20% 로 통일해 현행 연간 과세 소득이 3 만원 이하인 기업에 비해18 로 잠정 인하했다는 점에 유의해야 한다. 연간 과세 소득액 65438+ 만원 (65438+ 만원 포함) 에서 3 만원에 이르는 기업은 27% 세율로 소득세를 징수하는 것을 잠시 줄였다. " 그해 과세 소득액이 3 만원 이하인 기업은 세율이 2% 포인트 올랐다. 이번 세율 개혁은 소규모 미익기업에 대한 국가의 배려와 지지를 반영한 것이 분명하지만, 한편으로는 국가가 기업 산업 조정을 촉진하고 수익성을 높이는 방향을 반영하고 있다.
소형미리기업은: 1 제조업, 연간 과세 소득액은 30 만원을 넘지 않고, 종업원은 100 명을 초과하지 않으며, 자산총액은 3000 만원을 넘지 않는다. 2 비제조업, 연간 과세 소득액은 30 만원을 넘지 않고, 취업자 수는 80 명을 넘지 않으며, 자산총액은 654.38+00 만원을 넘지 않는다.
외국인 투자 및 외국 기업의 경우 명목세율은 내자기업과 같지만,' 경제특구에 설치된 외국인 투자기업, 경제특구에 기관과 장소를 설립하여 생산경영에 종사하는 외국기업, 경제기술 개발구에 설치된 생산적 외국인 투자기업' 등 일련의 세수혜택 정책으로 15% 세율에 따라 기업소득세를 징수한다. 연해 경제 개방구와 경제특구, 경제기술 개발구가 위치한 도시에 위치한 생산적 외국인 투자기업은 24% 세율로 기업소득세를 징수한다. 연해 경제개방구, 경제특구, 경제기술 개발구가 있는 도시의 구시대나 국무부가 규정한 다른 지역의 외국인 투자기업은 에너지, 교통, 항구, 부두 또는 국가가 장려하는 기타 항목에 속하며,' 15% 세율에 따라 기업소득세를 징수한다' 는 등의 일련의 규정이 적용될 수 있다. 국내 기업에 비해 세금 부담이 경감되다. 세율이 통일된 후, 대부분의 외국인 투자와 외국 기업의 실제 세율이 실질적으로 상승하는 것은 우리 경제 발전 추세와 기업의 공정한 발전의 필요와 분리될 수 없다. 세율의 통일은 기업이 같은 토지에서 충분히 공정하게 경쟁할 수 있게 하여 기업 발전의 적극성을 발굴하는 데 유리하다. 동시에 국내 기업이 자금을 해외로 이전하고 국내에 재투자하는' 환류투자' 방식을 채택해 외자기업의 소득세 특혜 정책을 즐기는 것도 방지한다.
명사 설명:
투자 수익은 한 경제의 국내 투자자들이 화폐자본이나 지분을 외국으로 옮긴 후 그 경제에 직접 투자로 투자하는 경제행위다. 투자 수익은 좁고 넓은 의미로 나눌 수 있다. 좁은 이익투자는 화폐자본의 국경을 초월한 흐름만을 의미하며, 넓은 의미의 수익투자에는 역인수합병으로 인한 지분 국경을 넘나드는 이전도 포함된다.
3. 세전 공제 항목
1 임금
새 기업소득세법 시행조례 제 38 조는 "기업이 실제로 발생한 근로자의 합리적인 임금 지출은 세전 공제를 허용한다" 고 규정하고 있다. 현행 세법에서 외국인 투자 기업, 외국 기업, 일부 첨단 기술 기업만이 이 정책을 즐길 수 있다. 이 조항은 임금 세전 전액 공제 범위를 확대했다. 물론, 주로 내자기업이 세금 계산 임금 세전 공제에 대한 차별적 규정을 없애고, 사원 임금 임금의 동일한 소득 성격에 대한 이중 과세를 피한다.
2 기부 지출
새 기업소득세법 시행조례 제 37 조는 임금과 마찬가지로 국내외 공익기부 세전 공제의 차이를 없애고 기업 공익기부비 세전 공제 비율을 65438+ 연간 총 이익의 02% 로 통일했다. 또한 연간 이익 총액은 기업이 국가 통일 회계제도 규정에 따라 계산한 연간 회계이익을 가리킨다. 현행 세법에서 국내 기업은 세전 공제가 3% 미만이고 과세 소득의 3% 미만이다. 새 기업소득세법 시행 이후 국내 기업의 세전 기부비용 공제 비율이 크게 높아져 공익조직과 공익사업 발전을 지원하는 기업의 적극성이 어느 정도 높아졌다.
공익성 조직의 정의 새 기업 소득세법은' 중화인민공화국 재정부 국세총국 공익성 구제 기부 세전 공제 정책 및 관리 문제에 관한 통지' (재세 [2007]6 호) 의 규정을 확대했다.
3 광고비
국내 기업의 경우 광고비는 분류적으로 차별화된다. 구체적으로 1 입니다. 하이테크 기업이 신기술을 보급하는 데 필요한 광고 비용을 감안하면 하이테크 기업의 광고 비용은 세전 사실대로 공제할 수 있다. 2. 양곡 백주 생산업체는 국가 장려류 생산프로젝트에 속하지 않으며 광고비는 세전 공제를 할 수 없습니다. 3. 일반 기업의 광고비는 그해 판매소득의 일정 비율 (2%, 8%, 25% 포함) 에 따라 공제되며, 초과분은 다음 해 공제를 이월할 수 있다.
그러나 외국인 투자 기업은 범주에 관계없이 전액 세전 공제를 할 수 있으며 세법의 입법 요구에 부합하지 않는다. 예를 들어, 2006 년' 외국인 투자 기업 산업 카탈로그' 에 따르면 황주, 양질의 백주 생산 등 일부 업종은 외국기업 제한류에 속하며, 국내 기업의 해당 업종에서의 광고비는 공제할 수 없지만, 외국기업이 전액 공제할 수 있다는 것은 국가가 외자기업 투자를 제한하려는 의도에 맞지 않는다.
새 기업소득세에서 광고비 공제는 매년 실제로 발생하는 조건에 맞는 광고비를 근거로 해야 한다고 규정하고 있다. 그해 판매 (영업) 수입 65,438+05% (포함) 를 초과하지 않는 부분은 공제를 허용하고, 초과 부분은 향후 연간 공제를 허용한다. 이는 기존 업종의 세금 부담 수준을 종합적으로 고려한 후 평균 공제율이다. 새 기업소득세법은 국내외 광고비 세전 공제의 구경을 통일했지만 각 업종의 다른 상황을 고려하지 않았다. 대량의 광고를 해야 하는 일부 기업에게는 광고비가 부담이 될 수 있지만, 장려 업종에 속하지 않는 일부 기업에게는 공제율이 너무 높다. 개인적으로는 이 조항을 다시 한 번 고려해야 한다고 생각한다.
4 업무 접대비
현재, 내자기업이든 외자기업이든, 업무접대비는 판매소득이나 영업소득과 연계돼 초과 누적법을 채택하고 있다. 다만 내자기업은 2 단, 경계는 654.38+05 만원, 외자기업은 업종과 수입원의 차이를 고려하며 두 가지 경우 각각 654.38+05 만원과 새로운 기업소득세에서 기업이 업무접대비를 더 많이 지불하도록 독려하지 않는다. 기업이 실제로 발생한 경영활동과 관련된 업무접대비는 실제 발생액의 50% 만 공제할 수 있어 기업이 업무접대비를 생각하는 공간도 압축한다.
초과 누적법 (초과 누적 계산이라고도 함) 은 영업소득이 증가함에 따라 각 파일의 계산 비율이 감소하여 파일별로 계산되는 것을 말합니다.
5. 고정자산 대수리 지출
현행 세법에 비해 신규 기업 소득세는 실질적 관점에서 고정자산 대수리의 범위를 정의했다.
(a) 지출은 고정 자산 세금 계산의 50% 이상에 달한다.
(2) 고정 자산이 수리된 후 사용 수명이 2 년 이상 연장되었습니다.
(c) 수리 후 고정 자산 제품의 성능이 실질적으로 향상되었거나 시장 판매 가격이 크게 향상되었으며 생산 비용이 크게 감소했습니다.
(4) 고정 자산 수리 후 성능이 실질적으로 향상되어 기업에 경제적 이득을 가져다 줄 수 있는 기타 상황을 보여준다.
첫 번째로 주목해야 할 것은' 기업소득세 세전 공제법' (국세발 [2000]84 호) 에서' 발생한 수리비가 고정자산 원치의 20% 이상에 달한다' 고 규정하고 있다는 점이다. 고정 자산의 큰 수리 지출에 관한 새로운 기업 소득세법의 가장 실질적인 구현 중 하나는 세금 계산 근거라는 단어에 대한 인용이다.
세금 계산 기준은 기업의 각 회계업무가 회계법규가 아닌 세법에 따라 회계처리한 후의 장부 가치를 가리킨다. 고정 자산의 수명이 연장됨에 따라 비용 효율성 비율을 고려한 후 수리 지출은 일반적으로 감소하여 원래 가치의 20% 이상을 유지할 수 없습니다. 고정 자산 감가 상각의 특수한 상황으로 인해 수리비도 동적으로 감소하는 과정이므로 신규 기업 소득세법의 규정이 더욱 현실적이고 합리적이다.
6 기업 구조 조정
기업 합병에서 합병된 기업은 모든 자산과 부채를 합병된 기업으로 이전했고, 합병된 기업이 적자를 메우는 한도는 신구기업 소득세법에도 큰 차이가 있다.
현행 기업 소득세법:
합병된 기업의 적자를 메울 수 있는 소득 = 합병된 기업이 결손을 메우기 전 소득 × (합병된 기업의 순자산 공정가치 ⊏ 합병 후 합병된 기업의 전체 순자산 공정가치) (국세 [2000]65438 호 +0 19)
신규 기업 소득세법:
합병기업이 그해 보완할 수 있었던 합병기업 손실 한도 = 합병된 기업의 순자산 공정가치 × 그해 국가가 발행한 최대 시한 국채금리.
7 R&D 비용
R&D 비용 공제와 관련하여 신규 기업 소득세 규정은 100% 공제를 기준으로 R&D 비용의 50% 를 공제합니다. 현재 기업소득세법에 비해 R&D 비용 증가가 10% 를 넘으면 실제 발생액의 50% 에 따라 그해 과세 소득액을 공제할 수 있다. 필자는 신구세법을 통합해야 한다고 생각한다. 기업이 어느 정도 발전한 후 R&D 는 평준화될 수 있지만 가산공제는 주로 R&D 초기 단계의 자금 부족을 겨냥해 R&D 를 장려하고 기업의 압력을 완화하는 우대 정책을 장려해야 하기 때문에 신규 세법의 규정은 기업의 연구개발 노력을 늦출 수 있고, 신구세법 연구개발비는 세전에 공제할 수 있지만, 비용이 판매소득이나 영업소득의 일정 비율을 차지할 경우
넷. 과세 금액
중국 해외 주민 기업 배당금 및 기타 지분 투자 수익 처리
새 기업소득세법 제 24 조는 "주민기업이 중국 밖에서 직접 또는 간접적으로 통제하는 외국기업이 분배한 배당금, 배당금 등 주식투자수익, 그리고 외국기업이 해외에서 실제로 납부한 소득세 중 이 소득부담에 속하는 부분은 주민기업이 공제할 수 있는 해외소득세로 본법 제 23 조에 규정된 공제 한도 내에서 면제될 수 있다" 고 규정하고 있다.
이 가운데 주민기업이 직접 또는 간접적으로 통제하는 외국기업은 다음과 같다.
(1) 단일 주민기업이 주식의 25% 이상을 직접 보유한 외국 기업
(2) 본 조 (1) 항에 규정된 외국기업은 25% 이상의 주식을 직접 보유하고 있으며, 단일 주민기업은 이들 중 하나 이상의 외국기업을 통해 간접적으로 25% 이상의 주식을 보유하는 외국기업이다.
(3) 이 조 (1) 항 또는 (2) 항에 규정된 외국기업이 직접 지분을 25% 이상 보유하고 있으며, 단일 주민기업이 이들 중 하나 이상의 외국기업을 통해 간접적으로 주식을 25% 이상 보유하는 외국기업이다.
해외 소득세 부담액을 공제하고 본 조례 제 103 조에 규정된 지분 비율에 부합하는 기업 중 가장 낮은 기업부터 상위 기업이 부담하는 세금을 층별로 계산하기 시작하며 다음과 같이 계산됩니다.
상급기업이 본급에서 납부한 세액 = 본급기업이 이윤과 투자수익에 대해 실제로 납부하고 세법 규정에 따라 계산한 세액 x 본급기업이 본급기업에 분배한 배당금액 ÷ 본급기업소득세 이후 이익액.
동사 (verb 의 약어) 우대 정책
1 농림목어업에 종사하다.
현행 세법에서 농림목어업의 기업소득세 특혜 범위는 비교적 좁다. 만약 국발 [2002]62 호 중 "재배업 양식업 농산물 초가공에 종사하는 중점 농산물 가공업체의 수입에 대해서는 기업소득세 3 ~ 5 년을 면제한다." 재세자 [1997]49 호' 국유농업기업사업단위가 재배업 양식업 농림제품 초가공과 어업에 종사하는 수입은 소득세를 잠시 징수하지 않는다' 와 국세발 [2006 54 38+0] 124 새로운 기업소득세법은 농업, 림, 목, 어업에 종사하는 기업에 대해 광범위하게 수정하였다. 1 에 종사하는 기업. 곡물, 감자, 유씨, 콩류, 면화, 대마, 설탕 재배 한약재 재배; 나무 재배 및 재배; 4. 돼지, 소, 양양식사업소득이 기업소득세를 면제받습니다. 재배에 종사하는 기업의 경우 1. 야채, 과일, 견과류, 음료 및 향신료; 2. 산림 제품 수집 (자연림 및 야생 식물 제품 수집 제외) 가축 및 가금류 사육 (사냥 및 동물 포획 제외); 4. 해양 양식, 내륙 양식 및 근해 어업; 5. 농업, 림, 목, 어업 서비스 사업 소득 (예: 관개 서비스, 농산물 초가공 서비스, 수의사 서비스 등) 은 기업소득세를 반으로 징수한다. 이로써 국가가 농림목업을 지원하겠다는 결의를 알 수 있다.
2 면제 3 빼기
투자를 장려하는 일부 항목의 경우 내외 자금을 막론하고 2 ~ 3 마이너스 세금 혜택을 누릴 수 있다. 2, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3, 3,
국가가 지원하는 공공인프라는' 공공인프라 프로젝트 기업소득세 특혜 카탈로그' 의 항구, 공항, 철도, 도로, 전력, 수리 등을 말한다.
환경 친화적이고 에너지 효율이 높은 절수에는 공공 하수 처리, 공공쓰레기 처리, 바이오가스 종합 개발 활용, 풍력발전, 태양열 발전, 조수 발전, 해수담화 등이 포함된다.
3 기술 이전
기업이 기술 연구를 이전하고 기술 교류를 늘리도록 장려하기 위해, 새로운 기업 소득세는 기업의 기술 양도에 대한 격려력을 높였다. 자격을 갖춘 기술양도소득, 500 만원 이내에는 기업소득세가 부분적으로 면제되고, 500 만원 이상 부분은 기업소득세를 반으로 징수한다.
4 자원 종합 활용
자원의 종합 이용을 장려하기 위해 세계 각국은 각종 세제 우대 정책을 채택하여 기업이 에너지를 절약하고 재활용 활동을 전개하도록 유도했다. 예를 들어, 일본은 환경 보호를 위한 투자가 고정 자산 재산세를 면제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 미국과 독일은 기업 건설자원 종합이용시설에 정부 보조금을 주는 등. 우리나라의 현행 세법도 "본 기업 생산 과정에서 발생하는' 자원 종합이용목록' 의 자원을 주요 원료로 하는 제품에 대해 생산경영일로부터 5 년 이내에 기업소득세를 면제한다" 고 규정하고 있지만, 새로운 기업소득세법은 자원의 종합이용을 장려하는 데 있어 힘이 현저히 부족하다. "기업은' 자원종합이용기업소득세 우대카탈로그' 의 자원을 주요 원료로, 비국가적으로 규제되는 국가 및 업계 관련 기준에 부합하는 제품을 생산해 얻은 수입을 90% 의 세율로 총 수입을 부과한다." "기업이 구매하고 실제로 사용하는 친환경 전용 장비는 설비 투자액의 10% 를 기업이 그해 납부해야 할 소득세에서 공제할 수 있다." 。 내 의견으로는, 우리나라의 자원이 여전히 과도하게 개발되고 심각하게 낭비될 때, 우리는 격려를 강화해야 한다. 중국의 1 인당 자원은 세계 평균보다 훨씬 낮으며 생산 과정에서 활용도가 낮다. 자원의 종합적인 활용도를 지속적으로 높여야 자원 부족 문제를 진정으로 해결할 수 있다. 따라서 필자는 이 규정을 다시 고려해야 한다고 생각한다.
다른 우대 정책은 모두 미세 조정되고 있다. 새로운 기업 소득세법과 그 시행 세칙을 자세히 살펴보자.
/n 480462/n 480483/n 480549/7202958.html 을 참조하십시오.